Kế toán thuế là gì? Những công việc của kế toán thuế
Kế toán thuế đóng vai trò quan trá»ng trong việc đảm bảo doanh nghiệp thá»±c hiện đúng các nghÄ©a vụ thuế theo quy định pháp luáºt. Bà i viết nà y sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan vá» khái niệm kế toán thuế và liệt kê những công việc chÃnh mà kế toán thuế cần thá»±c hiện để há»— trợ hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh hiệu quả và tuân thủ pháp luáºt.
Kế toán thuế là gì?
Hiện tại, không có má»™t văn bản nà o định nghÄ©a cụ thể vỠ“kế toán thuếâ€, tuy nhiên các quy định vá» trách nhiệm và hoạt Ä‘á»™ng của các loại kế toán thuế được nêu rõ trong Luáºt Kế toán 2015 (Số 88/2015/QH13) và Luáºt Quản lý thuế 2019 (Số 38/2019/QH14) nhÆ° sau:
- Nguyên tắc kế toán tà i chÃnh: Yêu cầu ghi chép, phản ánh đầy đủ các khoản thu nháºp, chi phÃ, và nghÄ©a vụ tà i chÃnh, trong đó bao gồm nghÄ©a vụ thuế.
- Trách nhiệm của kế toán: Äảm bảo tÃnh minh bạch và trung thá»±c của số liệu kế toán, bao gồm các khoản liên quan đến thuế.
- Nguyên tắc, trách nhiệm trong việc kê khai, ná»™p thuế và láºp báo cáo thuế:
- Kê khai thuế: ngÆ°á»i ná»™p thuế phải kê khai chÃnh xác, trung thá»±c và ná»™p đúng hạn các loại thuế.
- Láºp sổ sách kế toán thuế: yêu cầu doanh nghiệp thá»±c hiện ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến nghÄ©a vụ thuế.
NhÆ° váºy, có thể hiểu kế toán thuế là ngÆ°á»i chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ trung thá»±c nghÄ©a vụ thuế của tổ chức và đảm bảo ná»™p thuế đúng hạn.
Kế toán thuế có vai trò quan trá»ng trong doanh nghiệp
Những công việc kế toán thuế
Công việc của kế toán thuế thÆ°á»ng diá»…n ra khi có phát sinh giao dịch liên quan đến thuế và các kỳ hạn ná»™p báo cáo thuế, tiá»n thuế theo quy định.
Các văn bản hướng dẫn và quy định vỠcác công việc hà ng ngà y của Kế toán Thuế có thể tham khảo gồm:
- Luáºt kế toán 2015
- Luáºt quản lý thuế 2019
- Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC tùy quy mô doanh nghiệp
- Nghị định 123/2020/NÄ-CP vá» việc quản lý và sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n.
- Thông tÆ° 78/2014/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn cách tÃnh thuế thu nháºp doanh nghiệp tạm tÃnh.
- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết quy trình và mẫu biểu quyết toán thuế.
Công việc kế toán thuế là m đầu năm
Các công việc đầu năm của kế toán thuế thÆ°á»ng liên quan đến việc rà soát và thá»±c hiện các báo cáo quyết toán cho năm trÆ°á»›c cÅ©ng nhÆ° chuẩn bị cho năm má»›i.
- Chuẩn bị các Báo cáo thuế định kỳ đầu năm như TỠkhai thuế GTGT, TNCN (nếu doanh nghiệp kê khai theo quý hoặc tháng), TỠkhai thuế Lệ phà (thuế) môn bà i.
- Nộp các tỠkhai quyết toán thuế TNCN, TNDN
- Äối chiếu và ná»™p các khoản thuế phát sinh cuối năm trÆ°á»›c (nếu có).
- Mở sổ sách kế toán cho năm tà i chÃnh má»›i và lÆ°u trữ hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ, sổ sách của năm cÅ© theo quy định (Ãt nhất 10 năm đối vá»›i báo cáo tà i chÃnh và hóa Ä‘Æ¡n).
- Hoà n thiện các báo cáo hoặc hồ sÆ¡ cần thiết nếu cÆ¡ quan thuế tiến hà nh kiểm tra hoặc thanh tra thuế. Giải trình các khoản thuế phát sinh hoặc Ä‘iá»u chỉnh số liệu (nếu có sai sót).
Cần lÆ°u ý thá»i hạn quan trá»ng đầu năm:
- Báo cáo tà i chÃnh năm: ThÆ°á»ng ná»™p trÆ°á»›c ngà y 31/3 của năm tiếp theo.
- Quyết toán thuế TNDN và TNCN: ThÆ°á»ng ná»™p cùng thá»i hạn vá»›i báo cáo tà i chÃnh.
- Tá» khai Lệ phà (thuế) môn bà i: ThÆ°á»ng ná»™p trÆ°á»›c ngà y 30/01
Công việc hà ng ngà y
Hà ng ngà y, kế toán thuế cần thực hiện các công việc sau:
- Xá» lý và ghi nháºn các nghiệp vụ phát sinh
- Theo dõi nháºp xuất tồn hà ng hóa
- Theo dõi công nợ phải thu, phải trả
- Cân đối hóa đơn đầu và o đầu ra
- Láºp báo cáo theo yêu cầu: Không quy định pháp luáºt cụ thể nhÆ°ng thuá»™c trách nhiệm của kế toán trong quản lý ná»™i bá»™ doanh nghiệp.
Công việc hà ng tháng
Hà ng tháng, kế toán thuế cần thực hiện các công việc sau:
- Láºp báo cáo nháºp xuất tồn, công nợ
- Cân đối hóa Ä‘Æ¡n, láºp báo cáo thuế GTGT, TNCN (vá»›i các doanh nghiệp báo cáo thuế theo tháng)
- TÃnh lÆ°Æ¡ng, khấu hao tà i sản, phân bổ chi phÃ
- Xác định kết quả kinh doanh
LÆ°u ý các thá»i hạn quan trá»ng:
- Tá» khai thuế GTGT, TNCN: Cháºm nhất là ngà y thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghÄ©a vụ thuế. Tức là tá» khai thuế của tháng 7/2024 cần phải ná»™p cháºm nhất và o ngà y 20/08/2024.
Công việc hà ng quý
Hà ng quý, kế toán thuế cần thực hiện các công việc sau:
- Láºp tá» khai thuế GTGT, TNCN (vá»›i các doanh nghiệp báo cáo thuế theo quý)
- Láºp tá» khai TNDN tạm tÃnh
- Báo cáo tình hình sỠdụng hóa đơn
LÆ°u ý các thá»i hạn quan trá»ng:
- Tá» khai thuế GTGT, TNCN: Cháºm nhất là ngà y cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo quý phát sinh nghÄ©a vụ thuế. Tức là tá» khai thuế của qúy II/2024 cần phải ná»™p cháºm nhất và o ngà y 31/07/2024.
Công việc cuối năm
Cuối năm, kế toán thuế cần:
- Rà soát số liệu và láºp báo cáo tà i chÃnh
- Quyết toán thuế TNDN và TNCN
- In sổ sách kế toán
Quy định vỠkinh doanh dịch vụ kế toán thuế
Ngoà i là m việc cho má»™t doanh nghiệp, kế toán thuế cÅ©ng có thể mở dịch vụ nháºn là m kế toán hoặc tham gia công ty dịch vụ kế toán thuế cho nhiá»u doanh nghiệp má»™t lúc. Các Ä‘iá»u kiện để kinh doanh dịch vụ kế toán thuế bao gồm:
1. Theo Khoản 1, Äiá»u 59, Luáºt Kế toán năm 2015, loại hình doanh nghiệp được phép kinh doanh dịch vụ kế toán bao gồm: Công ty TNHH hai thà nh viên trở lên, công ty hợp danh, doanh nghiệp tÆ° nhân, há»™ kinh doanh dịch vụ kế toán.
2. Căn cứ Äiá»u 60, Luáºt Kế toán năm 2015 và Khoản 1, Äiá»u 27, Nghị định số 174/2016/NÄ-CP, Ä‘iá»u kiện kinh doanh dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp trong nÆ°á»›c là :
- Có giấy chứng nháºn đăng ký doanh nghiệp hoặc các loại giấy tá» tÆ°Æ¡ng Ä‘Æ°Æ¡ng.
- Có Ãt nhất 2 thà nh viên góp vốn/hợp danh hoặc 2 kế toán viên hà nh nghá».
- NgÆ°á»i đại diện theo pháp luáºt đồng thá»i là giám đốc/chủ doanh nghiệp phải là kế toán viên hà nh nghá».
3. Äiá»u 65, Luáºt Kế toán năm 2015 quy định Ä‘iá»u kiện đối vá»›i há»™ kinh doanh dịch vụ kế toán là :
- Có giấy chứng nháºn đăng ký há»™ kinh doanh.
- Cá nhân hoặc đại diện nhóm cá nhân là kế toán viên hà nh nghá».
4. Theo Khoản 1, Äiá»u 60, Luáºt Kế toán năm 2015 và Khoản 1, Äiá»u 27, Äiá»u 26, Nghị định số 174/2016/NÄ-CP thì tá»· lệ góp vốn đối vá»›i công ty TNHH hai thà nh viên trở lên lÃ
- Có Ãt nhất 2 thà nh viên góp vốn là kế toán viên hà nh nghá», chiếm trên 50% vốn Ä‘iá»u lệ.
- Thà nh viên góp vốn là tổ chức không được vượt quá 35% vốn Ä‘iá»u lệ.
5. Khoản 4, Äiá»u 59, Luáºt Kế toán năm 2015, Khoản 1, khoản 3, Äiá»u 31, Nghị định số 174/2016/NÄ-CP và Khoản 4, Äiá»u 21, Luáºt Äầu tÆ° năm 2020 quy định Ä‘iá»u kiện đối vá»›i Doanh nghiệp kế toán nÆ°á»›c ngoà i là :
- Góp vốn vá»›i doanh nghiệp kế toán Việt Nam đủ Ä‘iá»u kiện để thà nh láºp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán tại Việt Nam
- Thà nh láºp chi nhánh kinh doanh dịch vụ kế toán nÆ°á»›c ngoà i tại Việt Nam
- Cung cấp dịch vụ kế toán xuyên biên giới.
Trong đó thủ tục cấp phép kinh doanh cho chi nhánh doanh nghiệp kế toán nÆ°á»›c ngoà i tại Việt Nam được thá»±c hiện tại Bá»™ Công ThÆ°Æ¡ng và Bá»™ Tà i chÃnh.
Quy định vỠdịch vụ kế toán thuế
>>>Xem ngay:
- Kế toán tà i sản cố định là gì? Tất tần táºt thông tin cần biết
- Kế toán tà i chÃnh là gì? Giải thÃch chi tiết cho ngÆ°á»i má»›i bắt đầu
Phân biệt kế toán thuế và kiểm toán
DÆ°á»›i đây là bản so sánh giữa kế toán thuế và kiểm toán theo các tiêu chÃ:
Tiêu chà |
Kế toán |
Kiểm toán |
Thá»i Ä‘iểm bắt đầu công việc |
Khi các giao dịch tà i chÃnh phát sinh |
Khi kế toán viên hoà n thà nh công việc |
Hệ thống phương pháp |
Sá» dụng 4 phÆ°Æ¡ng pháp: chứng từ kế toán, tÃnh giá, tà i khoản kế toán, tổng hợp cân đối kế toán |
SỠdụng 2 phương pháp: kiểm toán chứng từ, kiểm toán ngoà i chứng từ |
TÃnh chất công việc |
Chịu trách nhiệm ghi chép, lÆ°u trữ sổ sách và bản ghi các giao dịch tà i chÃnh |
Kiểm tra và xác định mức Ä‘á»™ tin cáºy của các sổ sách và bản ghi của kế toán |
Phạm vi công việc |
Thá»±c hiện công việc liên quan đến bảng báo cáo doanh thu, lợi nhuáºn, bảng cân đối kế toán và báo cáo lại cho kiểm toán |
Kiểm tra, đánh giá tÃnh minh bạch và chÃnh xác từ các báo cáo của kế toán và báo cáo lại cho chủ đầu tÆ° hoặc cổ đông |
ÄÆ¡n vị chủ quản |
Là nhân sá»± thuá»™c tổ chức và nháºn lÆ°Æ¡ng định kỳ từ tổ chức đó |
Là nhân sá»± Ä‘á»™c láºp, được chỉ định kiểm toán trong má»™t khoảng thá»i gian và thanh toán theo hợp đồng |
Thá»i gian thá»±c hiện các loại báo cáo |
Thá»±c hiện 4 báo cáo cÆ¡ bản: bảng cân đối kế toán, báo cáo lÆ°u chuyển tiá»n tệ, báo cáo kết quả kinh doanh và bản thuyết minh BCTC định kỳ theo tháng và năm |
Thực hiện 2 báo cáo cơ bản: báo cáo kiểm toán và biên bản kiểm toán ngay sau khi hoà n thà nh công việc kiểm toán |
Tóm lại, kế toán thuế chủ yếu táºp trung và o việc tÃnh toán, láºp báo cáo và ná»™p thuế cho cÆ¡ quan thuế. Công việc của kế toán thuế đòi há»i sá»± chÃnh xác và đúng hạn trong việc ná»™p thuế, đồng thá»i phải tuân thủ đầy đủ các quy định pháp lý vá» thuế. Mục Ä‘Ãch chÃnh là đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng nghÄ©a vụ thuế của mình đối vá»›i cÆ¡ quan thuế. NgÆ°á»i thá»±c hiện công việc nà y thÆ°á»ng là kế toán thuế hoặc nhân viên thuế trong doanh nghiệp, và há» thÆ°á»ng là nhân sá»± thuá»™c tổ chức, nháºn lÆ°Æ¡ng định kỳ từ doanh nghiệp.
Ngược lại, kiểm toán táºp trung và o việc kiểm tra, đánh giá và xác định mức Ä‘á»™ tin cáºy của các số liệu tà i chÃnh cÅ©ng nhÆ° báo cáo của doanh nghiệp. Mục Ä‘Ãch chÃnh của kiểm toán là xác định tÃnh chÃnh xác, minh bạch và đáng tin cáºy của các thông tin tà i chÃnh, từ đó đảm bảo các báo cáo tà i chÃnh sẽ phản ánh đúng tình hình tà i chÃnh và hoạt Ä‘á»™ng của doanh nghiệp. NgÆ°á»i thá»±c hiện kiểm toán thÆ°á»ng là kế toán trưởng hoặc kiểm toán viên Ä‘á»™c láºp. Há» hoạt Ä‘á»™ng Ä‘á»™c láºp vá»›i doanh nghiệp, được chỉ định kiểm toán trong má»™t khoảng thá»i gian nhất định, và được thanh toán theo hợp đồng đã ký kết.
Phân biệt kế toán thuế và kiểm toán
Kế toán thuế không chỉ là đơn giản là việc ghi chép, đảm bảo chứng từ phục vụ nghÄ©a vụ thuế cho Doanh nghiệp mà còn đòi há»i việc theo dõi và nắm bắt các quy định má»›i nhất. Việc thá»±c hiện đúng và đầy đủ các nhiệm vụ của kế toán thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luáºt mà còn là m tối Æ°u hóa chi phÃ, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. Hy vá»ng bà i viết đã giúp bạn hiểu rõ hÆ¡n vá» kế toán thuế và tầm quan trá»ng của vai trò nà y trong hoạt Ä‘á»™ng của má»—i doanh nghiệp.
>>>Khám phá các bà i viết liên quan:
- Kế toán doanh nghiệp là gì? Vai trò, nhiệm vụ và những Ä‘iá»u cần biết
- Kế toán doanh thu: Vai trò, mô tả công việc và kỹ năng cần có
- Kế toán kiểm toán là gì? Phân biệt kế toán và kiểm toán mới nhất
- Kế toán quản trị là gì? Vai trò, chức năng và lợi Ãch