Hướng dẫn chi tiết cách ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Việc hạch toán và quản lý thuế hiệu quả là yếu tố then chốt để tối ưu hóa lợi ích tài chính cho doanh nghiệp. Trong đó, việc nắm rõ tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì cũng đóng vai trò quan trọng. Cùng tìm hiểu chi tiết về tài sản thuế thu nhập được hoãn lại trong bài viết sau nhé!
Khái niệm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì?
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp dự kiến sẽ được hoàn lại hoặc khấu trừ trong các kỳ kế toán sau. Nó phát sinh từ các khoản:
- Sự khác biệt tạm thời được khấu trừ.
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế hoặc ưu đãi thuế chưa sử dụng.
Có thể hiểu rằng, tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại sẽ ghi nhận mọi khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ khi chắc chắn có lợi nhuận tính thuế phát sinh trong tương lai. Tuy nhiên, không tính đến trường hợp tài sản thuế hoãn lại phát sinh từ ban đầu của một tài sản hoặc nợ phải trả từ một giao dịch mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lỗ tính thuế tại thời điểm giao dịch.
Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế mà doanh nghiệp dự kiến sẽ được hoàn lại hoặc khấu trừ
Làm thế nào để xác định tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại?
Theo Điều 48 - Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định, tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xác định theo công thức:
|
Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại |
= |
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ |
+ |
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng |
x |
Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%) |
Trong đó:
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ thể hiện sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trên sổ sách kế toán và cơ sở tính thuế của chúng theo quy định của pháp luật thuế. Những khoản chênh lệch này mang tính tạm thời vì chúng sẽ được điều chỉnh theo thời gian khi giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế hội tụ về cùng một mức.
- Cơ sở tính thuế tài sản là giá trị được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi thu hồi giá trị ghi sổ của tài sản. Giá trị ghi sổ của tài sản sẽ được ghi nhận bằng cơ sở tính thuế nếu thu nhập đó không chịu thuế.
- Cơ sở tính thuế TNDN của nợ phải trả được xác định bằng cách trừ đi giá trị sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong các kỳ kế toán tương lai từ giá trị ghi sổ của khoản nợ đó.
Hướng dẫn cách xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Nhiệm vụ điều chỉnh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của kế toán
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoàn nhập chính xác tài sản thuế thu nhập hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời không còn tác động đến lợi nhuận tính thuế. Việc hoàn nhập này được thực hiện trong các trường hợp sau:
- Thu hồi tài sản hoặc thanh toán nợ phải trả: Khi doanh nghiệp thu hồi một phần hoặc toàn bộ tài sản liên quan đến các khoản chênh lệch tạm thời, hay thanh toán một phần hoặc toàn bộ khoản nợ phải trả liên quan đến các khoản chênh lệch tạm thời, kế toán cần hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tương ứng với số tiền thu hồi hoặc thanh toán.
- Sử dụng lỗ tính thuế hoặc ưu đãi thuế: Trường hợp doanh nghiệp sử dụng lỗ tính thuế hoặc ưu đãi thuế để bù đắp cho khoản lợi nhuận chịu thuế trong quá khứ, dẫn đến việc giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán cũng cần hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tương ứng.
Bộ phận kế toán đảm nhận nhiệm vụ hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Ghi nhận thêm tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa ghi nhận trước đây vào Báo cáo tài chính
Trong quá trình lập Báo cáo tài chính, trường hợp phát hiện có tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước, doanh nghiệp cần thực hiện ghi nhận bổ sung khoản này nếu đáp ứng điều kiện chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai. Việc ghi nhận bổ sung tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại sẽ giúp phản ánh đầy đủ và chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời giảm thiểu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ hiện tại.
Bù trừ trực tiếp tài sản thuế thu nhập hoãn lại với thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC về Hệ thống tài khoản kế toán, khi lập Bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp chỉ được bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại với thuế thu nhập hoãn lại phải trả, không thực hiện khi ghi nhận trên sổ kế toán.
Cần thực hiện bù trừ 2 khoản tài sản và thuế thu nhập hoãn lại
Điều này có nghĩa là, trong các sổ kế toán, hai khoản mục này sẽ được ghi nhận riêng biệt. Tuy nhiên, khi lập Bảng cân đối kế toán, ta sẽ thực hiện bù trừ giữa hai khoản mục này để thể hiện giá trị thực tế của khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải trả cho ngân sách nhà nước.
Phương pháp ghi nhận cấu trúc và thông tin tài khoản 243 như thế nào?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 48 Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 243 "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại" có kết cấu và nội dung phản ánh như sau:
Bên nợ:
- Ghi nhận giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng khi doanh nghiệp phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời giữa giá trị sổ sách của tài sản/nợ phải trả và cơ sở tính thuế của tài sản/nợ phải trả đó.
Bên có:
Ghi nhận giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm khi doanh nghiệp:
- Hoàn nhập (tính vào thu nhập chịu thuế) các khoản chênh lệch tạm thời đã ghi nhận ở bên nợ.
- Điều chỉnh giảm giá trị tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại do thay đổi dự kiến về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai.
Số dư bên nợ:
- Thể hiện giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại tại thời điểm cuối kỳ kế toán, là cơ sở để xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
>>>Khám phá ngay: Thuế trực thu là gì? Các loại thuế trực thu mới nhất 2024
Thực hiện các nghiệp vụ kế toán nhanh hơn với giải pháp quản lý kinh doanh và hỗ trợ kế toán - CrystalBooks
Có thể thấy, việc xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại đòi hỏi người thực hiện phải có chuyên môn, am hiểu sâu sắc về các quy định, thông tư. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp hay tổ chức nào cũng có được một bộ phận thực hiện chuyên nghiệp, vô tình xảy ra sai sót và nhiều vấn đề không mong muốn. Vì vậy, giải pháp tốt nhất đó là sử dụng phần mềm hỗ trợ kế toán và quản lý kinh doanh CrystalBooks.
CrystalBooks là giải pháp quản lý kinh doanh và hỗ trợ kế toán giúp tối ưu hóa các nghiệp vụ kế toán
Với CrystalBooks, bạn có thể:
Giảm thiểu tối đa việc nhập chứng từ:
- CrystalBooks cho phép nhân viên kinh doanh và mua hàng cập nhật trực tiếp hóa đơn bán hàng, phiếu thu tiền bán hàng, hóa đơn mua hàng vào phần mềm ngay trong quá trình mua bán hàng hằng ngày.
- Kế toán chỉ cần kiểm tra và xác nhận thông tin mà không cần nhập liệu thủ công, tiết kiệm thời gian và công sức đáng kể.
- Hỗ trợ kết nối với phần mềm bán hàng chuyên biệt để tự động trích xuất dữ liệu hóa đơn, giúp giảm thiểu tối đa sai sót và tăng hiệu quả hạch toán.
Xem hóa đơn, chứng từ gốc dễ dàng:
- CrystalBooks cho phép đính kèm hóa đơn, chứng từ gốc trực tiếp vào phần mềm. Nhờ vậy, kế toán có thể dễ dàng tra cứu và xem lại thông tin khi cần thiết mà không cần tốn thời gian tìm kiếm trong tủ tài liệu.
Sử dụng CrystalBooks mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp:
- Tối ưu hóa quy trình kế toán, nâng cao hiệu quả công việc.
- Tự động hóa quy trình thủ công để tiết kiệm thời gian và nhân lực.
- Giảm thiểu sai sót không đáng có trong công tác hạch toán.
- Nâng cao tính minh bạch và kiểm soát tài chính.
Ngoài ra, còn tích hợp các tính năng hỗ trợ quản lý kinh doanh như:
- Hỗ trợ cập nhật và theo dõi đơn hàng bán, in và gửi báo giá cho khách hàng.
- Lập nhanh phiếu thu tiền và phát hành hóa đơn điện tử từ đơn hàng bán trong phần mềm khi khách hàng “chốt đơn, thanh toán”.
- Theo dõi tiến độ công việc hằng ngày, số lượng hàng bán đã giao, các lần thanh toán của từng đơn hàng.
- Xuất báo cáo nhanh với nút QuickReport, thiết lập thời gian định kỳ gửi báo cáo cho cấp trên.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tình hình tài chính chính xác của doanh nghiệp. Việc ghi nhận và hạch toán đúng tài khoản này giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, khả năng nộp các loại thuế trong tương lai và đưa ra quyết định tài chính hợp lý. Tuy nhiên, để công việc này đạt tính chính xác cao, tiết kiệm thời gian, hãy để CrystalBooks hỗ trợ doanh nghiệp ngay hôm nay!
>>>Khám phá ngay: Bí quyết tính thuế cho thuê tài sản đơn giản & chính xác
