[Tham khảo] Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ
Khấu trừ thuế GTGT là má»™t khái niệm vô cùng quan trá»ng trong hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh hà ng hóa, dịch vụ cÅ©ng nhÆ° quản lý thuế. Khi khấu trừ thuế GTGT, kế toán cÅ©ng cần quan tâm đến các trÆ°á»ng hợp không được khấu trừ thuế để đảm bảo thá»±c hiện đúng nghÄ©a vụ Thuế của Doanh nghiệp. Bà i viết sau đây xin giá»›i thiệu các trÆ°á»ng hợp hạch toán thuế gtgt không được khấu trừ.
Các trÆ°á»ng hợp thuế GTGT không được khấu trừ
Äiá»u 14 Thông tÆ° số 219/2013/TT-BTC quy định các trÆ°á»ng hợp không được khấu trừ thuế đầu và o, cụ thể là :
- Hóa Ä‘Æ¡n GTGT không đúng quy định của pháp luáºt:
- Hóa Ä‘Æ¡n không ghi thuế GTGT (trừ trÆ°á»ng hợp đặc thù nhÆ° tem, vé, thẻ, phiếu thu tiá»n bảo hiểm, … thì giá thanh toán là giá đã có VAT)
- Hóa Ä‘Æ¡n không ghi hoặc ghi không đúng má»™t trong các chỉ tiêu nhÆ° tên, địa chủ, mã số thuế ngÆ°á»i bán.
- Hóa Ä‘Æ¡n không ghi hoặc ghi không đúng má»™t trong các chỉ tiêu nhÆ° tên, địa chủ, mã số thuế ngÆ°á»i mua (trừ trÆ°á»ng hợp ủy quyá»n chi há»™).
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống.
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hà ng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
- Thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT
- Thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh đồng thá»i mặt hà ng chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Cụ thể:
- Nếu hạch toán riêng được thì Thuế GTGT dùng cho sản xuất kinh doanh mặt hà ng chịu thuế GTGT thì được khấu trừ, dùng cho sản xuất kinh doanh mặt hà ng không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ.
- Nếu không hạch toán riêng được thì thuế được khấu trừ tÃnh theo tá»· lệ % giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không chịu thuế GTGT so vá»›i tổng doanh thu bán ra.
- Hóa Ä‘Æ¡n GTGT có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhÆ°ng không có chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt (chứng từ ngân hà ng hoặc các loại chứng từ không dùng tiá»n mặc khác). TrÆ°á»ng hợp có nhiá»u hóa Ä‘Æ¡n từ 1 nhà cung cấp vá»›i tổng giá trị lá»›n hÆ¡n hoặc bằng 20 triệu đồng trong cùng má»™t ngà y thì chỉ được khấu trừ các hóa Ä‘Æ¡n có chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt.
Ngoà i ra, có thêm má»™t số trÆ°á»ng hợp sau cÅ©ng không được khấu trừ thuế GTGT:
- Mua TSCÄ là ô tô chở ngÆ°á»i từ 9 chá»— trở xuống, trừ trÆ°á»ng hợp sá» dụng và o kinh doanh váºn chuyển hà ng hóa, hà nh khách, kinh doanh du lịch khách sạn, dùng để là m mẫu và lái thá» cho kinh doanh ô tô, thì chỉ được khấu trừ ở mức giá chÆ°a thuế là 1.6 tá»· đồng (giá trị vượt quá sẽ không được khấu trừ)
- Hà ng hóa bị hao hụt tá»± nhiên do tÃnh chất lý hóa nhÆ° xăng, dầu,… thì được khấu trừ thuế GTGT đầu và o theo định mức hao hụt quy định (giá trị vượt định mức sẽ không được khấu trừ.
- Tiá»n thuê nhà cho chuyên gia nÆ°á»›c ngoà i sang Việt Nam công tác, giữ chức vụ quản lý, hưởng lÆ°Æ¡ng tại Việt Nam
- Kinh doanh hà ng hóa xuất khẩu đã có xác nháºn của cÆ¡ quan hải quan nhÆ°ng không có đủ hồ sÆ¡, thủ tục theo quy định cụ thể, không đáp ứng Ä‘iá»u kiện vá» thanh toán qua ngân hà ng (hoặc coi nhÆ° thanh toán qua ngân hà ng) thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu và o.
Hạch toán thuế gtgt đầu và o không được khấu trừ như nà o?
>>>Khám phá ngay: HÆ°á»›ng dẫn hạch toán thuế GTGT hà ng nháºp khẩu
Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ ghi nháºn tà i khoản nà o?
Theo Äiá»u 14, Thông tÆ° 219/2013/TT-BTC thì số thuế GTGT không được khấu trừ thì có thể được hạch toán và o chi phà tÃnh thuế TNDN hoặc và o giá trị nguyên giá của TSCÄ.
TrÆ°á»ng hợp hóa Ä‘Æ¡n trên 20 triệu đồng nhÆ°ng không có chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt thì không được khấu trừ thuế cÅ©ng nhÆ° tÃnh và o chi phà tÃnh thuế TNDN.
Cách hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ
TrÆ°á»ng hợp Thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh đồng thá»i mặt hà ng chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhÆ°ng không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu và o được khấu trừ thì:
- Mua váºt tÆ°, hà ng hóa, TSCÄ ghi
- Nợ TK 152, 153, 156, 211
- Nợ TK 133
- Có TK 111, 112, 331, …
- Cuối kỳ, khi xác định được thuế GTGT đầu và o không được khấu trừ theo tỷ lệ thì hạch toán
- Nợ TK 632 (Giá vốn hà ng bán)
- Có TK 133
- Nợ TK 632 (Giá vốn hà ng bán)
Các trÆ°á»ng hợp không được khấu trừ khác, thay vì ghi nháºn Thuế GTGT và o tà i khoản 133 thì ghi nháºn và o các tà i khoản chi phà tÃnh thuế TNDN tÆ°Æ¡ng ứng hoặc và o nguyên giá của TSCÄ (TK 211)
Cách hạch toán thuế gtgt không được khấu trừ
>>>Xem thêm: Hạch toán tiá»n cháºm ná»™p thuế theo quy định má»›i nhất 2024
Sự khác biệt giữa thuế GTGT khấu trừ và thuế GTGT không được khấu trừ
Ngược lại vá»›i Thuế GTGT không được khấu trừ, Thuế GTGT được khấu trừ là Thuế GTGT đầu và o của hà ng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hà ng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đáp ứng các Ä‘iá»u kiện sau:
Äược khấu trừ |
Không được khấu trừ |
Có hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp. |
Hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ không đúng quy định của pháp luáºt. |
Hóa Ä‘Æ¡n trên 20 triệu có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt khác*. Các hóa Ä‘Æ¡n có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng khi tổng giá trị các hóa Ä‘Æ¡n trong ngà y từ má»™t nhà cung cấp lá»›n hÆ¡n hoặc bằng 20 triệu. TrÆ°á»ng hợp chÆ°a có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng do chÆ°a đến thá»i Ä‘iểm thanh toán hoặc trÆ°á»›c ngà y 31/12 hà ng năm vá»›i trÆ°á»ng hợp thá»i Ä‘iểm thanh toán sá»›m hÆ¡n ngà y 31/12 thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu và o. Nếu quá thá»i hạn trên vẫn chÆ°a có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng thì cần Ä‘iá»u chỉnh giảm số tiá»n Thuế GTGT đã khấu trừ, sau đó ghi tăng khi có chứng từ thanh toán. *Chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt bao gồm: - Thanh toán bù trừ giữa hà ng hóa, dịch vụ mua và o và hà ng hóa dịch vụ bán ra. - Thanh toán bù trừ công nợ nhÆ° vay, mượn tiá»n. - Thanh toán ủy quyá»n qua bên thứ 3 thanh toán qua ngân hà ng. Thanh toán qua ngân hà ng và o tà i khoản bên thứ 3 mở tại Kho bạc nhà nÆ°á»›c để thá»±c hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiá»n, tà i sản do tổ chức, cá nhân khác Ä‘ang nắm giữ. |
Hóa Ä‘Æ¡n trên 20 triệu không có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiá»n mặt khác.
Các hóa đơn không có chứng từ thanh toán qua ngân hà ng khi tổng giá trị các hóa đơn trong ngà y từ một nhà cung cấp lớn hơn hoặc bằng 20 triệu. |
Mua TSCÄ là ô tô chở ngÆ°á»i từ 9 chá»— trở xuống sá» dụng và o kinh doanh váºn chuyển hà ng hóa, hà nh khách, kinh doanh du lịch khách sạn, dùng để là m mẫu và lái thá» cho kinh doanh ô tô thì được khấu trừ toà n bá»™. Mua TSCÄ là ô tô chở ngÆ°á»i từ 9 chá»— trở xuống không thuá»™c các trÆ°á»ng hợp trên thì khấu trừ thuế GTGT tÆ°Æ¡ng ứng vá»›i giá trị 1,6 tá»·. |
Mua TSCÄ là ô tô chở ngÆ°á»i từ 9 chá»— trở xuống không thuá»™c các trÆ°á»ng hợp trên thì giá trị vượt quá 1,6 tá»· không được khấu trừ. |
Phần chịu thuế trên hóa Ä‘Æ¡n có thu phÃ, lệ phà . |
Phần không chịu thuế trên hóa Ä‘Æ¡n có thu phÃ, lệ phà . |
Khấu trừ theo định mức vá»›i các hà ng hóa bị hao hụt tá»± nhiên do tÃnh chất lý hóa. |
Phần vượt định mức vá»›i các hà ng hóa bị hao hụt tá»± nhiên do tÃnh chất lý hóa. |
Sự khác biệt nà o giữa thuế GTGT được khấu trừ và không khấu trừ
Việc hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ đóng vai trò quan trá»ng trong công tác kế toán và quản lý tà i chÃnh của doanh nghiệp. Äể đảm bảo tuân thủ quy định pháp luáºt và tối Æ°u hóa hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh, doanh nghiệp cần nắm vững các quy trình và nguyên tắc hạch toán má»™t cách chÃnh xác. Äừng ngần ngại tìm kiếm sá»± há»— trợ từ các chuyên gia kế toán và phần má»m quản lý tà i chÃnh hiện đại để đạt hiệu quả cao nhất.
Nếu bạn Ä‘ang tìm kiếm giải pháp hiệu quả cho việc hạch toán và quản lý thuế GTGT, hạch toán thuế nhà thầu má»›i nhất, hạch toán thuế xuất khẩu má»›i nhất,... hãy khám phá Phần má»m kế toán và quản lý kinh doanh CrystalBooks. CrystalBooks sẽ giúp bạn Ä‘Æ¡n giản hóa công việc kế toán và đảm bảo tuân thủ quy định thuế má»™t cách dá»… dà ng và chÃnh xác. Äăng ký ngay để trải nghiệm sá»± tiện lợi và chuyên nghiệp nhé!
>>>Khám phá ngay các bà i viết liên quan: