Thủ tục đăng ký thuế lần đầu theo Thông tư mới nhất
Quy trình đăng ký thuế lần đầu là bÆ°á»›c quan trá»ng để cá nhân, tổ chức bắt đầu thá»±c hiện nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i ngân sách nhà nÆ°á»›c. Vá»›i những quy định má»›i được ban hà nh trong Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC, việc nắm rõ các thủ tục và quy trình cần thiết sẽ giúp ngÆ°á»i ná»™p thuế tránh sai sót và thá»±c hiện đúng pháp luáºt. Trong bà i viết nà y, hãy cùng CrystalBooks tìm hiểu chi tiết vá» các quy định, hồ sÆ¡ và địa Ä‘iểm ná»™p đăng ký thuế lần đầu theo thông tÆ° nà y.
Những đối tượng cần đăng ký thuế
Äiá»u 30 Luáºt Quản lý thuế 2019 quy định ngÆ°á»i ná»™p thuế phải đăng ký thuế trÆ°á»›c khi bắt đầu hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh hoặc có nghÄ©a vụ đối vá»›i ngân sách nhà nÆ°á»›c. Các đối tượng ná»™p thuế gồm có:
- Doanh nghiệp, tổ chức, hoặc cá nhân thá»±c hiện đăng ký thuế thông qua cÆ¡ chế má»™t cá»a liên thông cùng vá»›i đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (theo Luáºt Doanh nghiệp 2020 và các quy định liên quan).
- Các tổ chức, cá nhân khác đăng ký trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ quan thuế theo hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Tà i chÃnh (theo khoản 2 Äiá»u 4 Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC) nhÆ°:
- Doanh nghiệp hoạt Ä‘á»™ng trong các lÄ©nh vá»±c chuyên ngà nh nhÆ° bảo hiểm, kế toán, kiểm toán, luáºt sÆ°, công chứng không cần đăng ký doanh nghiệp qua cÆ¡ quan đăng ký kinh doanh.
- Các tổ chức kinh tế thuá»™c lá»±c lượng vÅ© trang, tổ chức chÃnh trị, xã há»™i hoặc hoạt Ä‘á»™ng tại chợ biên giá»›i, cá»a khẩu; văn phòng đại diện tổ chức nÆ°á»›c ngoà i; tổ hợp tác theo Bá»™ luáºt Dân sá»± 2015.
- Tổ chức không có hoạt động kinh doanh nhưng phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoà i sỠdụng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoà n lại để mua hà ng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
- Chủ dự án ODA và các tổ chức liên quan đến viện trợ ODA không hoà n lại.
- Nhà thầu, nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoà i không có tÆ° cách pháp nhân tại Việt Nam nhÆ°ng phát sinh thu nháºp hoặc nghÄ©a vụ thuế.
- Nhà cung cấp ở nÆ°á»›c ngoà i không có cÆ¡ sở thÆ°á»ng trú tại Việt Nam nhÆ°ng kinh doanh thÆ°Æ¡ng mại Ä‘iện tá», ná»n tảng số hoặc cung cấp dịch vụ khác cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
- Các tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay, bao gồm ngân hà ng thương mại và tổ chức trung gian thanh toán.
- Các tổ chức, cá nhân Ä‘iá»u hà nh và đại diện nháºn phần lợi nhuáºn từ các hợp đồng dầu khÃ.
- Há»™ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh, kể cả cá nhân từ các nÆ°á»›c có chung biên giá»›i thá»±c hiện mua bán tại các chợ biên giá»›i hoặc cá»a khẩu.
- Cá nhân có thu nháºp chịu thuế thu nháºp cá nhân, không bao gồm cá nhân kinh doanh.
- Cá nhân là ngÆ°á»i phụ thuá»™c được đăng ký để giảm trừ gia cảnh.
- Bao gồm các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân có nghĩa vụ liên quan đến ngân sách nhà nước.
Má»—i doanh nghiệp, tổ chức, hoặc cá nhân chỉ được cấp má»™t mã số thuế duy nhất dùng trong suốt quá trình hoạt Ä‘á»™ng hoặc suốt Ä‘á»i (đối vá»›i cá nhân), mã số thuế có cấu trúc nhÆ° sau:
- 10 chữ số: Dà nh cho doanh nghiệp, tổ chức có tư cách pháp nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh, và cá nhân.
- 13 chữ số: Dà nh cho đơn vị phụ thuộc và các đối tượng khác.
Trong đó:
- Mã số thuế của chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị phụ thuộc là mã số thuế phụ thuộc.
- NgÆ°á»i phụ thuá»™c được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh và dùng khi phát sinh nghÄ©a vụ thuế.
- Mã số thuế không được tái sá» dụng cho ngÆ°á»i khác.
- Mã số thuế không thay đổi khi tổ chức chuyển đổi loại hình, thừa kế, hoặc bán.
- Há»™ gia đình, há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dùng mã số thuế của ngÆ°á»i đại diện.
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu
Äăng ký thuế lần đầu cho cá nhân
Có hai trÆ°á»ng hợp khi cá nhân lần đầu đăng ký thuế là cá nhân ủy quyá»n ná»™p thuế thông qua tổ chức / cá nhân trả thu nháºp và không ủy quyá»n.
Vá»›i cá nhân ná»™p thuế thông qua cÆ¡ quan chi trả thu nháºp thì cá nhân ủy quyá»n đăng ký thuế cho cÆ¡ quan trả thu nháºp, nếu có thu nháºp ở nhiá»u nÆ¡i thì chỉ cần ủy quyá»n đăng ký tại má»™t nÆ¡i. Hồ sÆ¡ đăng ký thuế mà cá nhân cần chuẩn bị bao gồm:
- Văn bản ủy quyá»n.
- Bản sao của một trong các loại giấy tỠsau:
- Thẻ căn cÆ°á»›c công dân (CCCD) hoặc Giấy chứng minh nhân dân (CMND) đối vá»›i ngÆ°á»i Việt Nam.
- Há»™ chiếu đối vá»›i ngÆ°á»i nÆ°á»›c ngoà i hoặc công dân Việt Nam cÆ° trú ở nÆ°á»›c ngoà i.
CÆ¡ quan chi trả thu nháºp sá» dụng mẫu số 05-ÄK-TH-TCT để đăng ký thuế cho cá nhân tại cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp.
Thá»i hạn đăng ký thuế muá»™n nhất là 10 ngà y là m việc kể từ ngà y phát sinh nghÄ©a vụ thuế đối vá»›i cá nhân chÆ°a có mã số thuế; trÆ°á»ng hợp đăng ký thuế thay cho ngÆ°á»i phụ thuá»™c của ngÆ°á»i ná»™p thuế, thá»i hạn là 10 ngà y tÃnh từ ngà y ngÆ°á»i ná»™p thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luáºt (nếu ngÆ°á»i phụ thuá»™c chÆ°a có mã số thuế).
Vá»›i cá nhân không ná»™p thuế qua cÆ¡ quan chi trả hoặc không ủy quyá»n thì ná»™p hồ sÆ¡ tại:
- Cục Thuế nÆ¡i là m việc: Cá nhân cÆ° trú có thu nháºp từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sá»± quán chÆ°a thá»±c hiện khấu trừ thuế.
- Cục Thuế nÆ¡i phát sinh công việc: Cá nhân nháºn thu nháºp từ nÆ°á»›c ngoà i.
- Chi cục Thuế nÆ¡i phát sinh nghÄ©a vụ thuế: Ãp dụng cho các khoản thuế đất phi nông nghiệp, chuyển nhượng bất Ä‘á»™ng sản, chuyển nhượng vốn hoặc các khoản phát sinh không thÆ°á»ng xuyên.
- Chi cục Thuế nÆ¡i cÆ° trú: Các trÆ°á»ng hợp khác.
Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- Tá» khai mẫu số 05-ÄK-TCT.
- Bản sao CCCD, CMND (ngÆ°á»i Việt Nam) hoặc Há»™ chiếu (ngÆ°á»i nÆ°á»›c ngoà i).
- TrÆ°á»ng hợp cá nhân nháºn thu nháºp từ nÆ°á»›c ngoà i: Bổ sung bản sao văn bản bổ nhiệm từ tổ chức sá» dụng lao Ä‘á»™ng nếu cá nhân là ngÆ°á»i nÆ°á»›c ngoà i không cÆ° trú tại Việt Nam.
TrÆ°á»ng hợp cÆ¡ quan thuế và cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c đã thá»±c hiện liên thông thì CÆ¡ quan thuế căn cứ và o Phiếu chuyển thông tin từ cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c để cấp mã số thuế nếu không có hồ sÆ¡ khai thuế.
Äăng ký thuế lần đầu cho doanh nghiệp má»›i
Với doanh nghiệp mới đăng ký thuế lần đầu thì hồ sơ đăng ký thuế là hồ sơ đăng ký doanh nghiệp. Trước khi thực hiện nộp hồ sơ khai thuế ban đầu, doanh nghiệp phải treo bảng hiệu tại trụ sở, mua chữ ký số và mở tà i khoản ngân hà ng của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp ná»™p hồ sÆ¡ đăng ký ban đầu tại Chi cục Thuế quáºn/huyện nÆ¡i doanh nghiệp đặt trụ sở chÃnh. Trong trÆ°á»ng hợp doanh nghiệp do Cục Thuế quản lý, hồ sÆ¡ khai thuế cần được ná»™p tại Cục Thuế tỉnh/thà nh phố nÆ¡i doanh nghiệp đặt trụ sở chÃnh.
Bộ hồ sơ khai thuế bao gồm:
- Quyết định bổ nhiệm giám đốc;
- Quyết định bổ nhiệm kế toán trưởng;
- Mẫu đăng ký phÆ°Æ¡ng pháp khấu hao TSCÄ;
- Giấy chứng nháºn đăng ký doanh nghiệp (bản photo);
- CCCD/CMND/Há»™ chiếu của ngÆ°á»i đại diện pháp luáºt công ty (bản photo);
- Phiếu đăng ký trao đổi thông tin doanh nghiệp;
- Giấy ủy quyá»n (trÆ°á»ng hợp ủy quyá»n cho cá nhân ná»™p hồ sÆ¡).
Thá»i hạn đăng ký thuế là thá»i gian đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã và đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luáºt.
Sau khi hoà n tất thủ tục khai thuế ban đầu, doanh nghiệp cần ná»™p tá» khai lệ phà môn bà i, đăng ký sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» vá»›i cÆ¡ quan thuế và đăng ký ná»™p thuế Ä‘iện tá».
Äăng ký thuế lần đầu cho ngÆ°á»i ná»™p thuế là tổ chức đăng ký tại cÆ¡ quan thuế
Vá»›i ngÆ°á»i ná»™p thuế là tổ chức đăng ký tại CÆ¡ quan thuế ná»™p hồ sÆ¡ đăng ký thuế tại:
- Äối vá»›i tổ chức, há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hồ sÆ¡ đăng ký thuế phải ná»™p tại cÆ¡ quan thuế nÆ¡i tổ chức, há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trụ sở.
- Äối vá»›i tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và ná»™p thuế thay, hồ sÆ¡ đăng ký thuế phải ná»™p tại cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp tổ chức, cá nhân đó.
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu bao gồm:
- TỠkhai đăng ký thuế;
- Bản sao giấy phép thà nh láºp và hoạt Ä‘á»™ng, quyết định thà nh láºp, giấy chứng nháºn đăng ký đầu tÆ° hoặc giấy tá» tÆ°Æ¡ng Ä‘Æ°Æ¡ng khác do cÆ¡ quan có thẩm quyá»n cấp phép còn hiệu lá»±c;
- Các giấy tỠkhác có liên quan.
Thá»i hạn đăng ký thuế là 10 ngà y là m việc kể từ ngà y bắt đầu hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh đối vá»›i tổ chức không thuá»™c diện đăng ký kinh doanh hoặc phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và ná»™p thuế thay; tổ chức ná»™p thay cho cá nhân theo hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.
>>>Xem ngay: Hướng dẫn kê khai thuế qua mạng mới nhất 2025
Äăng ký thuế cho há»™ gia đình, há»™ kinh doanh, cá nhân
Äối vá»›i Há»™ gia đình, cá nhân không kinh doanh ná»™p hồ sÆ¡ đăng ký thuế tại cÆ¡ quan thuế nÆ¡i phát sinh thu nháºp chịu thuế, nÆ¡i đăng ký há»™ khẩu thÆ°á»ng trú hoặc nÆ¡i đăng ký tạm trú hoặc nÆ¡i phát sinh nghÄ©a vụ vá»›i ngân sách nhà nÆ°á»›c.
Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- TỠkhai đăng ký thuế hoặc tỠkhai thuế;
- Bản sao giấy chứng minh nhân dân, bản sao thẻ căn cước công dân hoặc bản sao hộ chiếu;
- Các giấy tỠkhác có liên quan.
Thá»i hạn đăng ký thuế cÅ©ng là 10 ngà y là m việc, tÃnh từ ngà y được cấp giấy chứng nháºn đăng ký há»™ kinh doanh, giấy phép thà nh láºp và hoạt Ä‘á»™ng, giấy chứng nháºn đăng ký đầu tÆ°, quyết định thà nh láºp; hoặc ngà y bắt đầu thà nh láºp vá»›i há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuá»™c diện đăng ký kinh doanh nhÆ°ng chÆ°a được cấp giấy chứng nháºn đăng ký kinh doanh;
Äăng ký thuế cho ngÆ°á»i đại diện ngoại giao, cÆ¡ quan lãnh sá»±
CÆ¡ quan đại diện ngoại giao, cÆ¡ quan lãnh sá»±, và cÆ¡ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam, theo quy định tại Khoản 2 Äiá»u 4 Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC, ná»™p hồ sÆ¡ đăng ký thuế lần đầu tại Cục Thuế nÆ¡i tổ chức đặt trụ sở.
Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- Tá» khai đăng ký thuế mẫu số 06-ÄK-TCT ban hà nh kèm Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC.
- Giấy xác nháºn của Cục Lá»… tân Nhà nÆ°á»›c, thuá»™c Bá»™ Ngoại giao.
Lưu ý:
- Hồ sơ trên áp dụng cho cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam thuộc diện được hoà n thuế giá trị gia tăng.
- Äối vá»›i các đối tượng hưởng Æ°u đãi miá»…n trừ ngoại giao, việc đăng ký thuế được thá»±c hiện trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ quan thuế.
Äăng ký thuế cho nhà thầu nÆ°á»›c ngoà i, phụ thuá»™c nÆ°á»›c ngoà i
Theo khoản 2 Äiá»u 4 Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC, nhà thầu nÆ°á»›c ngoà i bao gồm tổ chức nÆ°á»›c ngoà i không có tÆ° cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nÆ°á»›c ngoà i hà nh nghá» kinh doanh Ä‘á»™c láºp tại Việt Nam, đáp ứng các quy định pháp luáºt Việt Nam, có thu nháºp hoặc phát sinh nghÄ©a vụ thuế tại Việt Nam. Nhà thầu nÆ°á»›c ngoà i có thể trá»±c tiếp kê khai và ná»™p các nghÄ©a vụ thuế (ngoại trừ thuế nhà thầu do bên Việt Nam khấu trừ và ná»™p thay), nhÆ° thuế thu nháºp cá nhân hoặc lệ phà môn bà i tại Cục Thuế nÆ¡i đặt trụ sở của nhà thầu nÆ°á»›c ngoà i.
Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- Tá» khai đăng ký thuế mẫu số 04-ÄK-TCT ban hà nh kèm Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC.
- Bảng kê các nhà thầu nÆ°á»›c ngoà i, và nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoà i (mẫu số BK04-ÄK-TCT, nếu có).
- Bản sao Giấy xác nháºn đăng ký văn phòng Ä‘iá»u hà nh hoặc văn bản tÆ°Æ¡ng Ä‘Æ°Æ¡ng do cÆ¡ quan có thẩm quyá»n cấp (nếu có).
Thá»i hạn đăng ký thuế là 10 ngà y là m việc tÃnh từ ngà y ký hợp đồng nháºn thầu đối vá»›i nhà thầu, nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoà i kê khai và ná»™p thuế trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ quan thuế; hoặc kể từ ngà y ký hợp đồng, hiệp định dầu khÃ.
Những hÆ°á»›ng dẫn chi tiết vá» thủ tục đăng ký thuế lần đầu theo Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC không chỉ giúp ngÆ°á»i ná»™p thuế tuân thủ đúng quy định pháp luáºt mà còn giảm thiểu những vÆ°á»›ng mắc trong quá trình thá»±c hiện. Việc hiểu rõ và thá»±c hiện đầy đủ các bÆ°á»›c trong quy trình đăng ký thuế không chỉ là trách nhiệm pháp lý mà còn thể hiện sá»± đóng góp tÃch cá»±c và o sá»± phát triển kinh tế xã há»™i của đất nÆ°á»›c.
>>>Khám phá bà i viết liên quan: