Quy định, thủ tục và điá»u kiện hoà n thuế GTGT
Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp Ä‘ang gặp phải nhiá»u tình huống khó khăn nhÆ° thiếu vốn, gánh nặng chi phÃ, lãi vay tăng cao,… vì váºy để táºn dụng nguồn vốn thông qua việc hoà n thuế giá trị gia tăng nhanh và kịp thá»i là bà i toán thiết thá»±c giúp doanh nghiệp giải quyết tốt vá» tà i chÃnh, tái đầu tÆ° nguồn vốn để quá trình hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh được bá»n vững, ổn định và lâu dà i. Bà i viết nà y muốn chia sẻ đến doanh nghiệp cÅ©ng nhÆ° các bạn kế toán Ä‘ang tìm hiểu khái niệm hoà n thuế, quy định thủ tục hoà n thuế giá trị gia tăng và điá»u kiện nà o thá»a yêu cầu hoà n thuế giá trị gia tăng. Hãy cùng CrystalBooks tìm hiểu qua bà i viết sau đây nhé!
Hoà n thuế GTGT là gì? Äối tượng chịu thuế GTGT
TrÆ°á»›c tiên để giúp cho doanh nghiệp cÅ©ng nhÆ° kế toán hiểu khái niệm hoà n thuế GTGT là gì thì chúng ta cùng nhau tìm hiểu khái niệm vá» thuế giá trị gia tăng (gá»i tắt GTGT).
Thuế GTGT là số thuế được tÃnh trên giá trị hà ng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất và lÆ°u thông hà ng hóa đến vá»›i ngÆ°á»i tiêu dùng. Trong quá trình hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ phát sinh các khoản ná»™p thuế GTGT (tháng/quý) theo quy định của pháp luáºt.
NhÆ° váºy, khái niệm hoà n thuế GTGT là việc nhà nÆ°á»›c trả lại số tiá»n ná»™p thuế GTGT mà đối tượng ná»™p thuế đã ná»™p cho ngân sách nhà nÆ°á»›c.
Äiá»u kiện hoà n thuế GTGT má»›i nhất
Căn cứ pháp lý
Các quy định vá» Ä‘iá»u kiện hoà n thuế GTGT dá»±a trên các văn bản pháp lý sau:
- Luáºt Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (Luáºt số: 13/2008/QH12), được ban hà nh và o ngà y 3 tháng 6 năm 2008.
- Các luáºt sá»a đổi, bổ sung liên quan đến Luáºt Thuế giá trị gia tăng năm 2008:
- Luáºt số 31/2013/QH13 sá»a đổi, bổ sung các Ä‘iá»u của Luáºt Thuế GTGT.
- Luáºt số 71/2014/QH13 sá»a đổi, bổ sung các Ä‘iá»u của các Luáºt vá» thuế.
- Luáºt số 106/2016/QH13 sá»a đổi, bổ sung các Ä‘iá»u của Luáºt Thuế GTGT, Luáºt Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luáºt Quản lý thuế.
- Thông tư số 130/2016/TT-BTC ban hà nh và o ngà y 12 tháng 8 năm 2016.
- Thông tư số 25/2018/TT-BTC ban hà nh và o ngà y 16 tháng 3 năm 2018.
- Luáºt Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hà nh và o ngà y 13 tháng 6 năm 2019.
- Thông tư số 80/2021/TT-BTC ban hà nh và o ngà y 29 tháng 9 năm 2021.
Äiá»u kiện hoà n thuế
Äể doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân được hoà n lại số tiá»n thuế GTGT cần phải thá»a mãn tất cả các Ä‘iá»u kiện dÆ°á»›i đây:
- Là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- CÆ¡ sở kinh doanh phải có giấy chứng nháºn đăng ký kinh doanh của cÆ¡ quan thuế hoặc giấy phép đầu tÆ° của cÆ¡ quan có thẩm quyá»n.
- Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có con dấu công ty theo đúng quy định của pháp luáºt.
- Doanh nghiệp ghi nháºn/láºp chứng từ kế toán và lÆ°u trữ sổ sách báo cáo theo quy định của luáºt kế toán.
- Doanh nghiệp phải láºp tà i khoản ngân hà ng theo mã số thuế của cÆ¡ sở kinh doanh được cấp.
Khai báo thông tin chi tiết phÆ°Æ¡ng pháp tÃnh thuế GTGT
Thá»i gian hoà n thuế
Căn cứ và o Khoản 2 Äiá»u 18 Thông tÆ° 99/2016/TT-BTC, thá»i gian nháºn được tiá»n hoà n thuế GTGT (hoà n thuế VAT) sau khi cÆ¡ quan thuế tiếp nháºn hồ sÆ¡ hoà n thuế đầy đủ được quy định nhÆ° sau:
- 6 ngà y là m việc: Ãp dụng đối vá»›i hồ sÆ¡ hoà n thuế GTGT theo phÆ°Æ¡ng thức "trÆ°á»›c kiểm, sau kiểm".
- 40 ngà y là m việc: Ãp dụng đối vá»›i hồ sÆ¡ hoà n thuế GTGT theo phÆ°Æ¡ng thức "kiểm tra trÆ°á»›c, hoà n thuế sau".
Hồ sơ hoà n thuế theo quy định và quy trình hoà n thuế GTGT
Hoà n thuế GTGT theo Äiá»u Æ°á»›c quốc tế
Hồ sÆ¡ yêu cầu hoà n thuế GTGT theo quy định pháp luáºt vá» thuế GTGT bao gồm:
- Giấy Ä‘á» nghị hoà n thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và các Äiá»u Æ°á»›c quốc tế khác (là m theo mẫu số 02/HT ban hà nh kèm Thông tÆ° 80/2021/TT-BTC), có xác nháºn của cÆ¡ quan Ä‘á» xuất ký kết Äiá»u Æ°á»›c quốc tế.
- Tà i liệu liên quan đến hồ sơ hoà n thuế, bao gồm:
- Bản sao Äiá»u Æ°á»›c quốc tế.
- Bản sao hợp đồng vá»›i bên Việt Nam, có xác nháºn của tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoà i hoặc đại diện được uá»· quyá»n.
- Bản tóm tắt hợp đồng có xác nháºn của tổ chức, hoặc cá nhân nÆ°á»›c ngoà i hoặc đại diện được uá»· quyá»n, trong đó bao gồm các thông tin sau: tên hợp đồng, tên các Ä‘iá»u khoản hợp đồng, phạm vi công việc, nghÄ©a vụ thuế liên quan trong hợp đồng.
- Giấy ủy quyá»n trong trÆ°á»ng hợp tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoà i ủy quyá»n cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thá»±c hiện các thủ tục hoà n thuế theo Äiá»u Æ°á»›c quốc tế. Nếu giấy ủy quyá»n được láºp để uá»· quyá»n cho đại diện hợp pháp thá»±c hiện thủ tục hoà n thuế và o tà i khoản đối tượng khác, cần phải thá»±c hiện thủ tục hợp pháp hóa lãnh sá»± (nếu uá»· quyá»n được thá»±c hiện ở nÆ°á»›c ngoà i) hoặc công chứng (nếu uá»· quyá»n thá»±c hiện tại Việt Nam).
- Bảng kê chứng từ nộp thuế (là m theo mẫu số 02-1/HT ban hà nh kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Bảng kê chứng từ nộp thuế là m theo mẫu số 02-1/HT
Hoà n thuế GTGT đầu và o chÆ°a được khấu trừ hết khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp; sáp nháºp, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt Ä‘á»™ng
Hồ sơ yêu cầu hoà n thuế GTGT đầu và o chưa được khấu trừ hết bao gồm:
- Nếu cÆ¡ quan thuế phải kiểm tra tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế (NNT), thì NNT không cần phải gá»i Giấy Ä‘á» nghị hoà n trả khoản thu ngân sách nhà nÆ°á»›c.
- CÆ¡ quan thuế sẽ căn cứ và o kết quả kiểm tra, bao gồm Kết luáºn hoặc Quyết định xá» lý và các tà i liệu kiểm tra liên quan, để xác định số thuế GTGT đầu và o chÆ°a được khấu trừ hết và đủ Ä‘iá»u kiện hoà n thuế, sau đó thá»±c hiện hoà n thuế cho NNT.
- Trong trÆ°á»ng hợp không cần kiểm tra tại trụ sở của NNT, NNT sẽ láºp và gá»i Giấy Ä‘á» nghị hoà n trả khoản thu ngân sách nhà nÆ°á»›c (theo mẫu số 01/HT ban hà nh kèm Thông tÆ° 80/2021/TT-BTC) tá»›i cÆ¡ quan thuế.
Hoà n thuế GTGT trong các trÆ°á»ng hợp khác
Hồ sÆ¡ yêu cầu hoà n thuế GTGT theo quy định pháp luáºt bao gồm:
- Giấy đỠnghị hoà n thuế theo mẫu số 01/HT được ban hà nh kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Tà i liệu liên quan theo từng trÆ°á»ng hợp hoà n thuế cụ thể nhÆ° hình sau:
Tà i liệu cần có trong hồ sơ yêu cầu hoà n thuế GTGT
>>>Xem ngay: Mức phạt cháºm ná»™p tá» khai thuế GTGT theo quy định 2025
Thủ tục, quy trình hoà n thuế GTGT mới nhất
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoà n thuế GTGT 3.1 Hồ sơ hoà n thuế GTGT
Hồ sơ hoà n thuế GTGT hà ng xuất khẩu: để xin hoà n thuế GTGT đối với xuất khẩu hà ng hóa, xuất khẩu dịch vụ, doanh nghiệp cần chuẩn bị các giấy tỠsau.
- ÄÆ¡n Ä‘á» nghị hoà n thuế GTGT.
- Danh sách hóa đơn, chứng từ đối với hà ng hóa, dịch vụ mua và o.
- Danh sách tá» khai hải quan đối vá»›i các sản phẩm xuất khẩu đã được thông quan theo quy định của Luáºt Hải quan.
- Danh sách tá» khai hải quan đối vá»›i sản phẩm xuất khẩu được thông quan theo luáºt hải quan.
BÆ°á»›c 2: Gá»i hồ sÆ¡ hoà n thuế GTGT lên cÆ¡ quan thuế
Ngoà i các hồ sÆ¡ chÃnh trên, doanh nghiệp cần chuẩn bị thêm các giấy tá» sau để có thể giải trình khi cÆ¡ quan thuế yêu cầu nhÆ°:
- Hóa đơn thuế GTGT mua và o và bán ra liên quan đến hồ sơ được hoà n thuế GTGT.
- Các hóa Ä‘Æ¡n GTGT (hiện tại theo nghị định 123/2020/ND-CP được quy định và áp dụng) thì hóa Ä‘Æ¡n buá»™c phải được phát hà nh dÆ°á»›i dạng Ä‘iện tá». Vì váºy, doanh nghiệp chỉ cần chuẩn bị file XML để khi cần đối chiếu vá»›i cÆ¡ quan thuế.
- Hợp đồng mua hà ng và bán hà ng xuất khẩu.: TrÆ°á»ng hợp hợp đồng được ký kết vá»›i Ä‘Æ¡n vị nÆ°á»›c ngoà i thì phải chuẩn bị thêm bản dịch tiếng Việt. Ngoà i ra, thông tin tà i khoản ngân hà ng thanh toán và thông tin tà i khoản ngân hà ng tiá»n gá»i phải được ghi rõ trong hợp đồng. Thông tin tà i khoản ngân hà ng ghi trong hợp đồng phải trùng khá»›p vá»›i thông tin tà i khoản ngân hà ng thanh toán được ghi trên giấy chứng nháºn chuyển tiá»n của ngân hà ng.
- Thông tin tà i khoản ngân hà ng ghi trong hợp đồng phải khá»›p vá»›i thông tin tà i khoản ngân hà ng thanh toán trên giấy chứng nháºn chuyển tiá»n của ngân hà ng.
- Chứng từ hải quan (đối với các giao dịch xuất khẩu).
- Giấy chứng nháºn chuyển tiá»n ngân hà ng (đối vá»›i giao dịch lá»›n hÆ¡n từ 20 triệu đồng trở lên).
- Các tà i liệu khác nhÆ° Bảng kê nháºp/xuất kho thể hiện theo từng lần giao dịch nháºp/xuất, danh sách hà ng hóa, dịch vụ xuất khẩu, giấy nghiệm thu, biên bản giao hà ng hóa, v.v.
BÆ°á»›c 3: CÆ¡ quan thuế tiếp nháºn và xá» lý hồ sÆ¡
- Sau khi doanh nghiệp ná»™p hồ sÆ¡ Ä‘á» nghị hoà n tiá»n thuế GTGT đến cÆ¡ quan thuế và nháºn được thông báo tiếp nháºn hồ sÆ¡.
- CÆ¡ quan thuế sẽ xá» lý hồ sÆ¡ trong vòng 3 ngà y là m việc kể từ ngà y ra thông báo tiếp nháºn. Hồ sÆ¡ được thông báo qua email hoặc liên hệ trá»±c tiếp cho doanh nghiệp là được giải quyết hoặc từ chối xá» lý theo quy định của hồ sÆ¡ hoà n thuế GTGT.
- Trong thá»i gian tiếp nháºn và xá» lý hồ sÆ¡, cÆ¡ quan thuế sẽ tiến hà nh các bÆ°á»›c kiểm tra Ä‘á» nghị hoà n thuế GTGT nhÆ°: yêu cầu là m rõ hoặc bổ sung các số liệu/tà i liệu liên quan, phân loại hồ sÆ¡ và tiến hà nh thanh tra thuế (nếu có) đối vá»›i doanh nghiệp.
BÆ°á»›c 4: Nháºn tiá»n hoà n thuế GTGT
- Trong khoảng thá»i gian 40 ngà y kể từ khi cÆ¡ quan thuế nháºn được hồ sÆ¡ hoà n thuế, nếu hồ sÆ¡ đáp ứng đầy đủ yêu cầu vá» Ä‘iá»u kiện hoà n thuế GTGT, cÆ¡ quan thuế sẽ phát hà nh thông báo chấp thuáºn hoà n thuế. Nếu không đủ Ä‘iá»u kiện, cÆ¡ quan thuế sẽ gá»i thông báo từ chối hoà n thuế.Trong thá»i hạn 40 ngà y kể từ ngà y cÆ¡ quan thuế nháºn được hồ sÆ¡ hoà n thuế, nếu đáp ứng đủ Ä‘iá»u kiện hoà n thuế GTGT, cÆ¡ quan thuế sẽ ra thông báo chấp thuáºn hoà n thuế, nếu không đáp ứng Ä‘iá»u kiện sẽ ra thông báo từ chối hoà n thuế.
Hiện nay đối vá»›i doanh nghiệp, việc quản lý số sách theo yêu cầu của cÆ¡ quan thuế là hết sức Ä‘Æ¡n giản, nhanh chóng và mang lại hiệu quả thiết thá»±c. Sá»± ra Ä‘á»i các phần má»m kế toán luôn há»— trợ doanh nghiệp quản lý tốt các chứng từ kế toán hà ng ngà y cÅ©ng nhÆ° cung cấp đầy đủ các hồ sÆ¡ cần thiết giúp hồ sÆ¡ hoà n thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp được nhanh chóng và hiệu quả. Cụ thể, phần má»m của CrystalBooks há»— trợ tá»± Ä‘á»™ng láºp tá» khai khấu trừ thuế GTGT theo tháng hoặc quý, cung cấp bảng kê danh sách hà ng hóa, dịch vụ hóa Ä‘Æ¡n mua và o/ bán ra chi tiết, theo dõi và ghi nháºn/ láºp chứng từ kế toán, lÆ°u trữ tà i liệu hóa Ä‘Æ¡n mua và o/bán, tÃch hợp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» và kết xuất dữ liệu tá» khai sang HTKK theo quy định cÆ¡ quan thuế.
Các mẫu tá» khai thuế theo quy định trong phần má»m kế toán CrystalBooks.
Trên đây là má»™t số thông tin vá» các quy định, thủ tục và điá»u kiện hoà n thuế GTGT mà chúng tôi muốn chia sẻ đến các bạn nhằm giúp kế toán hiểu rõ thêm quy trình thá»±c hiện cÅ©ng nhÆ° các bÆ°á»›c chuẩn bị hồ sÆ¡ Ä‘á» nghị hoà n thuế GTGT tốt nhất . Chúc các bạn thà nh công.
>>>Xem ngay: Cách láºp tá» khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tÆ° 80