Phần mềm Kế toán & Quản lý kinh doanhTin tứcTin tức Kinh doanh

Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu mới nhất

Trong bối cảnh mở cửa và thương mại hợp tác với các công ty nước ngoài càng nhiều, các doanh nghiệp cần tìm hiểu kỹ về hạch toán thuế nhà thầu để đảm bảo các nghĩa vụ thuế của mình. Trong bài viết dưới đây, Phần mềm kế toán và quản lý kinh doanh CrystalBooks xin giới thiệu sơ lược về định nghĩa về các cách tính Thuế nhà thầu đang áp dụng hiện nay.

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài (nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

Thuế nhà thầu bao gồm 2 loại thuế là Thuế GTGT và Thuế TNDN.

Trong đó đề cập đến 2 đối tượng là Nhà thầu nước ngoài và Nhà thầu phụ nước ngoài.

  • Nhà thầu nÆ°á»›c ngoài là tổ chức thành lập theo pháp luật nÆ°á»›c ngoài hoặc cá nhân có quốc tịch nÆ°á»›c ngoài tham gia dá»± thầu tại Việt Nam.
  • Nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoài được quy định tại Khoản 2, Ä‘iều 3, Thông tÆ° 103/2014/TT-BTC, là nhà thầu tham gia thá»±c hiện gói thầu theo hợp đồng ký vá»›i nhà thầu chính.

Hạch toán thuế nhà thầu bao gồm: Thuế GTGT và Thuế TNDN

Hạch toán thuế nhà thầu bao gồm: Thuế GTGT và Thuế TNDN

>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Cách hạch toán tiền chậm ná»™p thuế GTGT - TNCN - TNDN

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, năm trường hợp sau đây phải đóng thuế nhà thầu:

  • Tổ chức nÆ°á»›c ngoài có (hoặc không có) cÆ¡ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nÆ°á»›c ngoài là đối tượng cÆ° trú (hoặc không cÆ° trú) tại Việt Nam kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cÆ¡ sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết vá»›i tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa nhà thầu nÆ°á»›c ngoài vá»›i nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoài để thá»±c hiện má»™t phần công việc của Hợp đồng thầu.
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chá»— và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cÆ¡ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài vá»›i các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài) hoặc thá»±c hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo Ä‘iều kiện giao hàng của các Ä‘iều khoản thÆ°Æ¡ng mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài thá»±c hiện má»™t phần hoặc toàn bá»™ hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài vẫn là chủ sở hữu đối vá»›i hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uá»· quyền hoặc thuê má»™t số tổ chức Việt Nam thá»±c hiện má»™t phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thá»±c hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài.
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài thá»±c hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thÆ°Æ¡ng nhân Việt Nam theo pháp luật về thÆ°Æ¡ng mại.

>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Chi phí thuế TNDN hoãn lại là gì?

Đối tượng không chịu thuế nhà thầu

Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn các đối tượng không chịu thuế nhà thầu bao gồm:

  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định Luật Đầu tÆ°, Luật dầu khí, Luật các tổ chức tín dụng
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài cung cấp hàng hóa cho đối tác Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thá»±c hiện tại Việt Nam (kể cả khi hợp đồng có Ä‘iều khoản quy định người bán có trách nhiệm và nghÄ©a vụ bảo hành) dÆ°á»›i các hình thức sau:

Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài

Trách nhiệm người bán

Trách nhiệm người mua

Chịu mọi trách nhiệm, rủi ro, chi phí liên quan đến xuất khẩu và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài.

Chịu mọi trách nhiệm, rủi ro, chi phí liên quan đến nhận hàng, chuyên chở từ cửa khẩu nước ngoài về Việt Nam.

Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam

Trách nhiệm người bán

Trách nhiệm người mua

Chịu mọi trách nhiệm, rủi ro, chi phí liên quan cho đến điểm giao hàng tại Việt Nam.

Chịu mọi trách nhiệm. chi phí, rủi ro liên quan đến nhận hàng và chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam.

​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Thuế trá»±c thu là gì? Các loại thuế trá»±c thu má»›i nhất 2025

  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài thá»±c hiện cung cấp các dịch vụ sau cho đối tác Việt Nam, các dịch vụ này được thá»±c hiện ở nÆ°á»›c ngoài:
    • Sá»­a chữa phÆ°Æ¡ng tiện vận tải, máy móc, thiết bị có hoặc không bao gồm vật tÆ° và thiết bị thay thế kèm theo (bao gồm tàu bay, Ä‘á»™ng cÆ¡, phụ tùng tàu bay, tàu biển; đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn)
    • Quảng cáo, tiếp thị tại nÆ°á»›c ngoài (trường hợp quảng cáo, tiếp thị trên internet vẫn bị tính thuế nhà thầu)
    • Xúc tiến đầu tÆ°, thÆ°Æ¡ng mại tại nÆ°á»›c ngoài
    • Môi giá»›i bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra thị trường nÆ°á»›c ngoài
    • Đào tạo tại nÆ°á»›c ngoài (đào tạo trá»±c tuyến vẫn bị tính thuế nhà thầu)
    • Chia cÆ°á»›c (cÆ°á»›c thanh toán) dịch vụ, viá»…n thông quốc tế (thá»±c hiện ở ngoài Việt Nam) giữa Việt Nam vá»›i nÆ°á»›c ngoài, dịch vụ thuê đường truyền dẫn, băng tần vệ tinh nÆ°á»›c ngoài theo quy định tại Luật Viá»…n thông.  Dịch vụ bÆ°u chính viá»…n thông (thá»±c hiện ở ngoài Việt Nam) giữa Việt Nam và nÆ°á»›c ngoài theo quy định tại Luật BÆ°u chính, các Ä‘iều Æ°á»›c quốc tế về BÆ°u chính mà nÆ°á»›c Cá»™ng hòa xã há»™i chủ nghÄ©a Việt Nam tham gia ký kết.
  • Tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài sá»­ dụng kho ngoại quan, cảng ná»™i địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt Ä‘á»™ng vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lÆ°u trữ hàng hoặc cho Doanh nghiệp khác gia công.

Có các đối tượng không chịu thuế nhà thầu theo Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC

Có các đối tượng không chịu thuế nhà thầu theo Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC

​​​​​​​>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Thuế trá»±c thu là gì? Các loại thuế trá»±c thu má»›i nhất 2025

Cách hạch toán thuế nhà thầu

Điều 5, Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định Thuế nhà thầu áp dụng các loại thuế sau:

  • Vá»›i tổ chức nÆ°á»›c ngoài: cách hạch toán thuế nhà thầu nÆ°á»›c ngoài sẽ áp dụng thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
  • Vá»›i cá nhân nÆ°á»›c ngoài: áp dụng thuế GTGT và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Có 2 cách kê khai thuế là phương pháp kê khai và phương pháp trực tiếp, phân biệt theo điểu kiện tại Chương II, Thông tư 103/2014/TT-BTC. Cụ thể:

Theo phương pháp kê khai

Nhà thầu thực hiện kê khai và tính thuế như Doanh nghiệp Việt Nam. Nhà thầu nước ngoài cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện như đã nêu ở Chương II, Mục 2, Điều 8:

    • Có cÆ¡ sở thường trú hoặc là đối tượng cÆ° trú tại Việt Nam

    • Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên (kể từ ngày hợp đồng có hiệu lá»±c)

    • Áp dụng chế Ä‘á»™ kế toán Việt Nam và thá»±c hiện đăng ký thuế, có Mã số thuế.

​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​​>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Quy trình cưỡng chế nợ thuế theo quy định má»›i nhất

Theo phương pháp trực tiếp

Nếu nhà thầu không đáp ứng được các điều kiện trên thì đối tác Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm nộp các loại thuế tương ứng. Khi tính thuế nhà thầu theo phương pháp này, cần xác định giá trị trên hợp đồng đã ký là giá GROSS (đã bao gồm thuế) hay giá NET (chưa bao gồm thuế) để áp dụng công thức tính cụ thể.

Tính theo giá NET

Giá NET tức là doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp. Khi tính thuế nhà thầu theo giá NET, cần quy đổi doanh thu thành doanh thu đã bao gồm Thuế.

Đầu tiên, tính thuế TNDN theo công thức:

Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % tính thuế TNDN.

Trong đó:

Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu không bao gồm thuế TNDN (hay giá trị hợp đồng thầu) / (1 – Tỷ lệ % tính thuế TNDN)

Tỷ lệ % tính thuế TNDN được xác định theo bảng dưới đây

Ngành nghề kinh doanh

Tỷ lệ % tính thuế TNDN

Hoạt động thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam.

1%

Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển.

2%

Dịch vụ cho thuê các loại máy móc, bảo hiểm, thuê giàn khoan

2%

Dịch vụ cung ứng quản lý nhà hàng, khách sạn, casino

10%

Dịch vụ tài chính phái sinh

2%

Hoạt động sản xuất, kinh doanh, vận tải bằng đường biển và hàng không.

2%

Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

2%

Lãi từ tiền vay.

5%

Nguồn thu nhập có từ bản quyền.

10%

Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.

0.1%

Lưu ý:

  • Nếu hợp đồng có nhiều hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh áp dụng nhiều mức tá»· lệ % khác nhau thì:
    • Áp dụng tá»· lệ % riêng vá»›i từng hoạt Ä‘á»™ng tÆ°Æ¡ng ứng theo Hợp đồng.
    • Trường hợp không tách riêng được doanh thu của từng hoạt Ä‘á»™ng thì áp dụng theo tá»· lệ % của ngành nghề kinh doanh có tá»· lệ % tính thuế cao nhất cho toàn bá»™ Hợp đồng.
    • Trường hợp Hợp đồng có hoạt Ä‘á»™ng Xây dá»±ng, lắp đặt có bao thầu NVL, máy móc, thiết bị, nếu không bóc tách được doanh thu của hoạt Ä‘á»™ng này trên giá trị Hợp đồng thì áp dụng mức thuế 2% cho toàn bá»™ giá trị hợp đồng.
  • Sau đó, tính thuế GTGT theo công thức:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Trong đó:

  • Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chÆ°a bao gồm thuế GTGT / (1 – Tá»· lệ % tính thuế GTGT)
  • Doanh thu chÆ°a bao gồm thuế GTGT = Doanh thu đã bao gồm thuế TNDN
  • Tá»· lệ % tính thuế GTGT xác định theo bảng dÆ°á»›i đây

​​​​​​​​​​​​​​>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] HÆ°á»›ng dẫn  thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân 2021

Ngành nghề kinh doanh

Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm

Xây dựng, lắp đặt không bao thầu NVL, máy móc, thiết bị.

5

Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa.

Xây dựng, lắp đặt có bao thầu NVL, máy móc, thiết bị.

3

Hoạt động kinh doanh khác

2

Lưu ý:

  • Nếu hợp đồng có nhiều hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh áp dụng nhiều mức tá»· lệ % khác nhau thì:
    • Áp dụng tá»· lệ % riêng vá»›i từng hoạt Ä‘á»™ng tÆ°Æ¡ng ứng theo Hợp đồng.
    • Trường hợp không tách riêng được doanh thu của từng hoạt Ä‘á»™ng thì áp dụng theo tá»· lệ % của doanh thu cao nhất vá»›i ngành nghề kinh doanh cho toàn bá»™ Hợp đồng.
    • Trường hợp Hợp đồng có hoạt Ä‘á»™ng Xây dá»±ng, lắp đặt có bao thầu NVL, máy móc, thiết bị thì nhà thầu nÆ°á»›c ngoài không phải chịu thuế GTGT vá»›i phần NVL, máy móc, thiết bị đã ná»™p thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Nếu không bóc tách được doanh thu của hoạt Ä‘á»™ng này trên giá trị Hợp đồng thì áp dụng mức thuế 3% cho toàn bá»™ giá trị hợp đồng.

>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ

Tính theo giá GROSS

Giá NET tức là doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được đã bao gồm thuế GTGT phải nộp. Khi tính theo giá GROSS, doanh thu tính thuế là giá trị hợp đồng đã ký giữa Doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài.

Đầu tiên, tính thuế GTGT theo công thức:

Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % tính thuế GTGT.

Tỷ lệ % tính thuế GTGT áp dụng tương tự như cách tính giá NET.

Sau đó, tính thuế TNDN theo công thức:

Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % tính thuế TNDN

Tỷ lệ % tính thuế TNCN áp dụng tương tự như cách tính giá NET.

Cách tính thuế nhà thầu theo: giá NET và giá GROSS

Cách tính thuế nhà thầu theo: giá NET và giá GROSS

>>>Xem thêm: HÆ°á»›ng dẫn hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu theo thông tư 300

Trường hợp hạch toán thuế giá thầu theo giá NET

  • Ghi nhận nợ phải trả nhà thầu nÆ°á»›c ngoài theo giá trị hợp đồng
  • Nợ TK 627, 642, …
  • Có TK 331
  • Ghi nhận số thuế nhà thầu (Thuế TNDN và Thuế GTGT) phải ná»™p
  • Nợ TK 133 (Thuế GTGT)
  • Nợ TK 627, 642 (Thuế TNDN)
  • Có TK 3338
  • Khi ná»™p thuế, ghi nhận số thuế phải ná»™p
  • Nợ TK 3338
  • Có TK 111, 112

Trường hợp hạch toán thuế giá thầu theo giá GROSS

  • Ghi nhận nợ phải trả nhà thầu nÆ°á»›c ngoài theo giá trị hợp đồng
    • Nợ TK 627, 642, …
    • Có TK 331
  • Ghi nhận số thuế nhà thầu (do Doanh thu nhà thầu nÆ°á»›c ngoài đã nhận được bao gồm thuế TNDN nên phần thuế TNDN này được tính vào chi phí trong kỳ, còn thuế GTGT vẫn được khấu trừ nhÆ° cÅ©)
    • Nợ TK 133 (Thuế GTGT)
    • Nợ TK 811 (Thuế TNDN)
    • Có TK 3338
  • Khi ná»™p thuế, ghi nhận số thuế phải ná»™p
    • Nợ TK 3338
    • Có TK 111, 112

>>>Khám phá ngay: Hạch toán tiền chậm ná»™p thuế theo quy định má»›i nhất 2024

Những lưu ý khi hạch toán thuế nhà thầu tại Việt Nam

Thời điểm kê khai, thời hạn nộp tờ khai và thời hạn nộp thuế nhà thầu

 

Theo từng lần phát sinh

Theo tháng

Thời điểm kê khai

Kê khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài (theo phương pháp kê khai trực tiếp hoặc hỗn hợp khi phía Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài) và quyết toán khi kết thúc hợp đồng.

Kê khai thuế theo tháng nếu trong tháng có nhiều lần thanh toán.

Thời hạn nộp tờ khai

Trong vòng 10 ngày.

Ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.

Thời hạn nộp thuế

Ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai.

Nếu ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn là ngày làm việc tiếp theo.

​​​​​​​​​​​​​​>>>Khám phá ngay: [Tham khảo] Thời hạn  hạn ná»™p báo cáo thuế quý 2​​​​​​​

Hồ sơ kê khai theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP bao gồm:

  • Tờ khai thuế (01/NTNN theo thông tÆ° 80/2021/TTBTC)
  • Bản sao hợp đồng có xác nhận của người ná»™p thuế (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng)
  • Bản sao giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề của người ná»™p thuế.
  • Phụ lục phân bổ thuế GTGT phải ná»™p cho các địa phÆ°Æ¡ng nÆ¡i hưởng nguồn thu (01/PBNTNN theo thông tÆ° 80/2021/TT-BTC)

Thủ tục nộp thay thuế nhà thầu:

  • Vá»›i các nhà thầu, nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoài không đáp ứng các Ä‘iều kiện tại ChÆ°Æ¡ng II, mục 2, Điều 8, Thông tÆ° 103/2014/TT-BTC, đối tác Việt Nam có nghÄ©a vụ phải kê khai và ná»™p thay thuế nhà thầu.
  • Để ná»™p thay thuế nhà thầu, Doanh nghiệp Việt Nam cần phải đăng ký mã số thuế (MST) nhà thầu tại cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp. Khi đăng ký, cần các hồ sÆ¡ sau:
    • Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1ĐK-TCT quy định tại Thông tÆ° 105/2020/TT-BTC
    • Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nÆ°á»›c ngoài, nhà thầu phụ nÆ°á»›c ngoài ná»™p thuế qua đối tác Việt Nam theo mẫu số 04.1ĐK-TCT-BK
    • Bảng kê bổ sung 04.1ĐK-TCT-BTC nếu có phát sinh nhà thầu má»›i (áp dụng vá»›i trường hợp đã có mã số thuế và cần bổ sung thêm)

Trên đây là các thông tin cần lÆ°u ý về hạch toán thuế nhà thầu là gì, hy vọng sẽ phần nào giải đáp các thắc mắc của bạn đối vá»›i loại thuế này. Bạn cÅ©ng có thể xem ngay hÆ°á»›ng dẫn chi tiết hạch toán thuế xuất khẩu má»›i nhất 2024 ngay tại đây nhé.

>>>Khám phá ngay các bài viết liên quan:

Tags: hạch toán thuế nhà thầu

Nổi bật

Xem thêm

THÔNG TIN LIÊN HỆ

CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY THIÊN

Địa chỉ: 12/17 Đào Duy Anh, Phường 09, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 028.3848.9975 

Email: crystalbooks@ttsoft.com.vn

DMCA.com Protection Status

VỀ CRYSTALBOOKS

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

KẾT NỐI VỚI CHÚNG TÔI

icon facebook icon zalo icon youtube

BẢN ĐỒ

© Copyright TTSOFT

Tawk.to Widget
(+84.28) 3848-99-75