Chi tiết quy trình kiểm tra thuế tại Tổng cục Thuế mới nhất
Äối vá»›i ngÆ°á»i ná»™p thuế, việc tuân thủ các quy định và hiểu rõ quy trình kiểm tra thuế là điá»u cần thiết để đảm bảo hoạt Ä‘á»™ng kinh doanh minh bạch và hợp pháp. Äối mặt vá»›i kiểm tra thuế, nhiá»u doanh nghiệp có thể cảm thấy áp lá»±c, nhÆ°ng chỉ cần hiểu đúng quy trình và mục Ä‘Ãch của kiểm tra thuế thì việc kiểm tra thuế trở nên dá»… dà ng hÆ¡n rất nhiá»u. Thông qua bà i viết dÆ°á»›i đây, CrystalBooks sẽ giúp ngÆ°á»i ná»™p thuế hiểu rõ hÆ¡n vá» quy trình kiểm tra thuế nhằm đảm bảo quyá»n lợi và nghÄ©a vụ được thá»±c hiện má»™t cách đúng đắn.
Các trÆ°á»ng hợp kiểm tra thuế
TrÆ°á»ng hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của cÆ¡ quan thuế
Quy định vá» kiểm tra thuế tại trụ sở của cÆ¡ quan quản lý thuế theo Äiá»u 109 Luáºt Quản lý thuế 2019 gồm các trÆ°á»ng hợp nhÆ° sau:
- Äánh giá mức Ä‘á»™ đầy đủ và chÃnh xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sÆ¡ thuế, đồng thá»i kiểm tra sá»± tuân thủ các quy định pháp luáºt vá» thuế của ngÆ°á»i ná»™p thuế.
- Thá»±c hiện kiểm tra, đối chiếu và so sánh ná»™i dung trong hồ sÆ¡ thuế vá»›i các thông tin, tà i liệu liên quan và các quy định pháp luáºt hiện hà nh vá» thuế. Trong trÆ°á»ng hợp cần thiết, tiến hà nh kiểm tra thá»±c tế hà ng hóa xuất khẩu, nháºp khẩu tại trụ sở cÆ¡ quan hải quan.
- Kiểm tra sau thông quan (kiểm tra ở trụ sở của cơ quan hải quan).
TrÆ°á»ng hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế
Kiểm tra thuế tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế được thá»±c hiện theo quy định tại khoản 1 Äiá»u 110 Luáºt Quản lý thuế 2019, các trÆ°á»ng hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế bao gồm:
- Kiểm tra trước và sau khi hoà n thuế
- Hồ sÆ¡ kiểm tra trÆ°á»›c hoà n thuế: các trÆ°á»ng hợp hồ sÆ¡ thuế cần được kiểm tra trÆ°á»›c khi cÆ¡ quan thuế tiến hà nh hoà n thuế.
- Kiểm tra sau hoà n thuế: áp dụng vá»›i các hồ sÆ¡ thuá»™c diện hoà n thuế trÆ°á»›c kiểm tra sau, nhằm đảm bảo tÃnh chÃnh xác của số tiá»n thuế đã hoà n.
- Kiểm tra khi có ná»™i dung cần là m rõ: các trÆ°á»ng hợp liên quan đến số tiá»n thuế phải ná»™p, số tiá»n thuế được miá»…n, giảm, khấu trừ, hoà n, không thu hoặc chuyển kỳ sau.
- Kiểm tra sau thông quan được thá»±c hiện tại trụ sở của ngÆ°á»i khai hải quan, trÆ°á»ng hợp nà y áp dụng theo quy định pháp luáºt vá» hải quan.
- Kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luáºt: khi phát hiện các dấu hiệu nghi ngá» liên quan đến việc không tuân thủ quy định vá» thuế, cÆ¡ quan thuế sẽ thá»±c hiện kiểm tra để xác minh.
- Kiểm tra theo kế hoạch, chuyên Ä‘á»: các doanh nghiệp hoặc cá nhân được lá»±a chá»n kiểm tra theo kế hoạch định kỳ hoặc chuyên Ä‘á» cụ thể.
- Kiểm tra theo kiến nghị của cÆ¡ quan khác: kiểm tra dá»±a trên kiến nghị từ Kiểm toán nhà nÆ°á»›c, Thanh tra nhà nÆ°á»›c hoặc các cÆ¡ quan có thẩm quyá»n khác.
- Kiểm tra khi xảy ra các trÆ°á»ng hợp khác:
- Doanh nghiệp chia, tách, sáp nháºp, hợp nhất, chuyển đổi loại hình; Giải thể, chấm dứt hoạt Ä‘á»™ng, cổ phần hóa hoặc chấm dứt hiệu lá»±c mã số thuế.
- Chuyển địa điểm kinh doanh.
- Các trÆ°á»ng hợp kiểm tra Ä‘á»™t xuất, theo chỉ đạo từ cấp có thẩm quyá»n.
- Trừ trÆ°á»ng hợp giải thể, chấm dứt hoạt Ä‘á»™ng mà không yêu cầu quyết toán thuế theo quy định.
Ngoà i ra, theo nhÆ° quy định tại khoản 1.3 Mục III Phần II Quy trình kiểm tra thuế ban hà nh kèm theo Quyết định 970/QÄ-TCT ngà y 14/7/2023 của Tổng Cục Thuế, CÆ¡ quan Thuế được quyá»n kiểm tra Ä‘á»™t xuất tại trụ sở của doanh nghiệp mà không phải láºp kế hoạch trong các trÆ°á»ng hợp sau đây:
- Kiểm tra theo đơn tố cáo.
- Kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên.
- Kiểm tra theo yêu cầu của ngÆ°á»i ná»™p thuế (chia, tách, sáp nháºp, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt Ä‘á»™ng, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lá»±c mã số thuế, hoặc chuyển địa Ä‘iểm kinh doanh dẫn đến thay đổi cÆ¡ quan thuế quản lý).
- Kiểm tra trước khi hoà n thuế.
- Kiểm tra theo đỠxuất sau khi đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở Cơ quan Thuế.
- Các trÆ°á»ng hợp Ä‘á»™t xuất khác.
Quy trình kiểm tra thuế mới nhất
Quy trình kiểm tra thuế má»›i nhất được quy định trong quyết định 970/QÄ-TCT năm 2023 của Tổng cục Thuế. Việc kiểm tra thuế có thể thá»±c hiện tại trụ sở của cÆ¡ quan thuế hoặc tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế tùy theo các trÆ°á»ng hợp đã nêu ở trên.
Kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Sau khi CÆ¡ quan thuế có kế hoạch kiểm tra ngÆ°á»i ná»™p thuế theo quy định tại Quyết định 970/QÄ-TCT năm 2023, các bÆ°á»›c kiểm tra diá»…n ra theo quy trình sau:
Bước 1: Kiểm tra hồ sơ thuế
Tổ kiểm tra của CÆ¡ quan thuế sẽ thá»±c hiện xác minh các ná»™i dung rủi ro cao theo phân tÃch và đánh giá khi láºp kế hoạch. Sau đó, Tổ kiểm tra sẽ kiểm tra các ná»™i dung rủi ro bằng cách đối chiếu thông tin trong hồ sÆ¡ thuế vá»›i quy định pháp luáºt, vá»›i dữ liệu kinh doanh tÆ°Æ¡ng tá»± hoặc dữ liệu ngà nh và các tà i liệu bổ sung từ ngÆ°á»i ná»™p thuế (nếu có).
Nếu không phát hiện rủi ro thì láºp danh sách các hồ sÆ¡ không có rủi ro và phiếu nháºn xét hồ sÆ¡ thuế theo mẫu số 02/QTKT và trình Thủ trưởng cÆ¡ quan thuế duyệt lÆ°u hồ sÆ¡, nếu phát hiện rủi ro thì chuyển sang các bÆ°á»›c xá» lý tiếp theo.
Bước 2: XỠlý hồ sơ rủi ro (thông báo lần 1)
Thủ trưởng cÆ¡ quan thuế sẽ ban hà nh Quyết định giao nhiệm vụ kiểm tra và gá»i Thông báo lần 1 (theo mẫu 01/KTT) đến ngÆ°á»i ná»™p thuế để yêu cầu giải trình hoặc bổ sung thông tin, tà i liệu vá»›i các ná»™i dung rủi ro phát hiện trong hồ sÆ¡ thuế.
Sau đó, ngÆ°á»i ná»™p thuế phải giải trình và bổ sung hồ sÆ¡, tà i liệu theo ná»™i dung yêu cầu trong thông báo trong vòng 10 ngà y là m việc. NgÆ°á»i ná»™p thuế có thể giải trình, gá»i thông tin, tà i liệu trá»±c tiếp tại cÆ¡ quan thuế hoặc thông qua các phÆ°Æ¡ng pháp nhÆ° trá»±c tuyến, gá»i qua Ä‘Æ°á»ng bÆ°u Ä‘iện.
TrÆ°á»ng hợp giải trình hợp lệ, hồ sÆ¡ được chấp nháºn và thá»±c hiện lÆ°u trữ. TrÆ°á»ng hợp ngÆ°á»i ná»™p thuế giải trình nhÆ°ng không hợp lệ, không đủ căn cứ, cần là m rõ thêm hoặc không giải trình thì cÆ¡ quan Thuế sẽ tiếp tục ra Thông báo lần 2.
Bước 3: XỠlý hồ sơ rủi ro (thông báo lần 2)
Sau khi nháºn được thông báo lần 2 của CÆ¡ quan thuế, ngÆ°á»i ná»™p thuế phải giải trình, cung cấp tà i liệu hoặc khai bổ sung hồ sÆ¡ thuế trong vòng 10 ngà y là m việc.
TrÆ°á»ng hợp giải trình hợp lệ, hồ sÆ¡ được chấp nháºn và thá»±c hiện lÆ°u trữ. TrÆ°á»ng hợp đủ căn cứ để xác định vi phạm hà nh chÃnh thì Tổ kiểm tra láºp biên bản vi phạm hà nh chÃnh và xá» lý.
TrÆ°á»ng hợp ngÆ°á»i ná»™p thuế không cung cấp thông tin, tà i liệu hay thá»±c hiện giải trình thì Tổ kiểm tra thá»±c hiện xác minh địa chỉ kinh doanh của ngÆ°á»i ná»™p thuế và xá» lý kết quả theo quy định. CÆ¡ quan thuế ấn định số thuế phải ná»™p theo căn cứ ấn định hoặc kiểm tra tại trụ sở ngÆ°á»i ná»™p thuế nếu:
- NgÆ°á»i ná»™p thuế không giải trình, bổ sung thông tin và có kết quả xác minh vẫn hoạt Ä‘á»™ng tại địa chỉ đăng ký kinh doanh
- NgÆ°á»i ná»™p thuế không khai bổ sung tá» khai thuế hoặc có giải trình nhÆ°ng không chứng minh được số thuế đã khai.
NgÆ°á»i ná»™p thuế nếu gặp lý do bất khả kháng thì có thể ná»™p Ä‘á» nghị hoãn thá»i gian giải trình, bổ sung do lý do bất khả kháng.
>>>Khám phá ngay:
- Hướng dẫn quy trình khôi phục mã số thuế 2025
- Hướng dẫn kê khai thuế qua mạng mới nhất 2025
Kiểm tra thuế tại trụ sở của ngÆ°á»i ná»™p thuế
Quy trình chuẩn bị kiểm tra thuế tại trụ sở ngÆ°á»i ná»™p thuế
Cơ quan thuế Ban hà nh Quyết định kiểm tra
TrÆ°á»›c khi tiến hà nh kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp, CÆ¡ quan thuế ban hà nh Quyết định kiểm tra, thá»±c hiện theo mẫu số 04/KTT (Thông tÆ° 80/2021/TT-BTC) nêu rõ ná»™i dung kiểm tra và thá»i kỳ kiểm tra phù hợp vá»›i từng trÆ°á»ng hợp cụ thể.
Các trÆ°á»ng hợp kiểm tra bao gồm
Kiểm tra thuế theo kế hoạch, chuyên Ä‘á», kiểm tra từ hồ sÆ¡ thuế, kiểm tra hoà n thuế, kiểm tra công ty có dấu hiệu vi phạm pháp luáºt, kiểm tra theo chỉ đạo hoặc kiến nghị của cÆ¡ quan có thẩm quyá»n, kiểm tra khi có sá»± thay đổi vá» cÆ¡ cấu doanh nghiệp nhÆ° chia tách, sáp nháºp hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Thá»i gian ra Quyết định kiểm tra thuế
Quyết định kiểm tra thuế phải được gá»i cho công ty hoặc doanh nghiệp trong vòng 3 ngà y là m việc kể từ ngà y ban hà nh. Nếu cÆ¡ quan thuế không trá»±c tiếp quản lý doanh nghiệp thì phải gá»i má»™t bản cho cÆ¡ quan thuế quản lý để là m đầu mối chuyển đến các bá»™ pháºn liên quan.
Bãi bỠhoặc hoãn việc ra Quyết định kiểm tra:
Trong má»™t số trÆ°á»ng hợp, Quyết định kiểm tra có thể bị bãi bá» hoặc hoãn. Và dụ, nếu doanh nghiệp đã cung cấp chứng từ chứng minh khai thuế đúng, trong vòng 5 ngà y trÆ°á»›c khi công bố, Trưởng Ä‘oà n kiểm tra phải báo cáo để bãi bá» Quyết định kiểm tra. Các trÆ°á»ng hợp hoãn hoặc tạm dừng kiểm tra cÅ©ng cần có lý do rõ rà ng và phải thông báo kịp thá»i. Nếu trong quá trình kiểm tra có thay đổi cần thiết, Quyết định kiểm tra có thể được Ä‘iá»u chỉnh, và các Ä‘iá»u chỉnh nà y cần được thá»±c hiện theo đúng thủ tục và mẫu quy định.
Nếu công ty hoặc doanh nghiệp không nháºn hoặc không thá»±c hiện Quyết định kiểm tra, Ä‘oà n kiểm tra sẽ láºp biên bản vi phạm hà nh chÃnh và xá» phạt theo quy định của pháp luáºt. Biên bản vi phạm hà nh chÃnh sẽ được xác nháºn bởi đại diện chÃnh quyá»n địa phÆ°Æ¡ng hoặc ngÆ°á»i chứng kiến nếu doanh nghiệp không có mặt hoặc cố tình trốn tránh.
Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở ngÆ°á»i ná»™p thuế
Công bố Quyết định kiểm tra thuế
Quá trình kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp bắt đầu bằng việc công bố Quyết định kiểm tra thuế, việc kiểm tra được thá»±c hiện trong vòng 10 ngà y là m việc kể từ ngà y ban hà nh Quyết định, trừ trÆ°á»ng hợp đặc biệt nhÆ° bãi bá» hoặc hoãn kiểm tra. Khi công bố Quyết định kiểm tra, Trưởng Ä‘oà n kiểm tra sẽ giải thÃch ná»™i dung để doanh nghiệp hiểu rõ và thá»±c hiện đúng theo yêu cầu. Sau đó, hai bên láºp biên bản công bố Quyết định theo mẫu số 07/KTT (Thông tÆ° 80/2021/TT-BTC). Nếu doanh nghiệp từ chối ký biên bản, Trưởng Ä‘oà n xá» lý nhÆ° trÆ°á»ng hợp doanh nghiệp không nháºn Quyết định hoặc cố tình trốn tránh.
Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Trong quá trình kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, Ä‘oà n kiểm tra phải tuân thủ đúng ná»™i dung và thá»i hạn trong Quyết định. Các thà nh viên thá»±c hiện công việc theo sá»± phân công của Trưởng Ä‘oà n, bao gồm kiểm tra chứng từ kế toán, sổ sách, báo cáo tà i chÃnh và các tà i liệu liên quan khác. Äối vá»›i doanh nghiệp sá» dụng phần má»m kế toán, Ä‘oà n kiểm tra yêu cầu cung cấp dữ liệu Ä‘iện tá» thay vì in tà i liệu ra giấy. Trong trÆ°á»ng hợp cần tạm giữ tà i liệu hoặc tang váºt liên quan đến hà nh vi trốn thuế, Trưởng Ä‘oà n phải báo cáo lãnh đạo để trình cÆ¡ quan thuế ban hà nh Quyết định tạm giữ.
Láºp biên bản vi phạm hà nh chÃnh (nếu có)
Nếu phát hiện doanh nghiệp có sai sót và đã tá»± khai bổ sung, ná»™p đủ thuế và o ngân sách, Ä‘oà n kiểm tra ghi nháºn chứng từ để xá» lý theo quy định pháp luáºt. TrÆ°á»ng hợp doanh nghiệp cung cấp thông tin quá hạn hoặc không đầy đủ, Ä‘oà n kiểm tra láºp biên bản vi phạm hà nh chÃnh theo Nghị định 125/2020/NÄ-CP. Biên bản nà y phải có chữ ký của đại diện doanh nghiệp; nếu từ chối ký, biên bản cần được xác nháºn bởi chÃnh quyá»n địa phÆ°Æ¡ng hoặc ngÆ°á»i chứng kiến.
XỠlý những phát sinh sau khi kiểm tra
Khi phát sinh ná»™i dung phức tạp hoặc có khả năng dẫn đến khiếu nại, Trưởng Ä‘oà n báo cáo lãnh đạo bá»™ pháºn kiểm tra để xin ý kiến xá» lý. Trong trÆ°á»ng hợp cần gia hạn kiểm tra, Trưởng Ä‘oà n báo cáo trÆ°á»›c khi kết thúc thá»i hạn kiểm tra Ãt nhất má»™t ngà y. Quyết định gia hạn chỉ được ban hà nh má»™t lần vá»›i thá»i gian không quá 10 ngà y là m việc.
Láºp biên bản xác nháºn số liệu kiểm tra
Kết thúc kiểm tra, thà nh viên Ä‘oà n kiểm tra láºp biên bản xác nháºn số liệu kiểm tra vá»›i doanh nghiệp, đảm bảo tÃnh chÃnh xác và trung thá»±c. Quy trình kiểm tra thuế tại doanh nghiệp được thá»±c hiện nghiêm ngặt, đảm bảo minh bạch và công bằng, giúp doanh nghiệp nắm rõ nghÄ©a vụ và tuân thủ đúng quy định pháp luáºt.
Hiểu và tuân thủ đúng các quy định trong quy trình kiểm tra thuế sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý và xây dá»±ng hình ảnh má»™t Ä‘Æ¡n vị kinh doanh uy tÃn, chuyên nghiệp. Äồng thá»i, sá»± phối hợp tÃch cá»±c vá»›i cÆ¡ quan thuế không chỉ bảo vệ quyá»n lợi hợp pháp của ngÆ°á»i ná»™p thuế mà còn góp phần và o sá»± phát triển bá»n vững của hệ thống thuế quốc gia.
>>>Khám phá các bà i viết liên quan: