Hạch toán thuế TNCN theo quy định mới nhất
Thuế thu nháºp cá nhân là khoản tiá»n mà ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng phải trÃch má»™t phần từ tiá»n lÆ°Æ¡ng hoặc từ các nguồn thu nháºp khác và o ngân sách nhà nÆ°á»›c. Khoản thuế nà y sẽ được doanh nghiệp khấu trừ luôn trÆ°á»›c khi chi trả lÆ°Æ¡ng cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng. Hạch toán thuế TNCN là má»™t phần quan trá»ng trong kế toán doanh nghiệp. Hãy cùng CrystalBooks tìm hiểu chi tiết cách hạch toán thuế TNCN ngay nhé!
Thuế TNCN là gì?
Thuế thu nháºp cá nhân (TNCN) là má»™t loại thuế trá»±c thu, khoản tiá»n mà ngÆ°á»i có thu nháºp phải trÃch ná»™p trong má»™t phần tiá»n lÆ°Æ¡ng, hoặc từ các nguồn thu khác và o ngân sách nhà nÆ°á»›c sau khi đã được giảm trừ.
Thuế thu nháºp cá nhân không đánh và o những cá nhân có thu nháºp thấp, do đó, khoản thu nà y sẽ công bằng vá»›i má»i đối tượng, góp phần là m giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lá»›p trong xã há»™i.
Thuế thu nháºp cá nhân là gì?
Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN
Kế toán trong doanh nghiệp cần nắm rõ các nguyên tắc sau đây để kê khai, ná»™p thuế và quyết toán thuế TNCN má»™t cách chÃnh xác nhất:
- Tổ chức, doanh nghiệp chi trả hoặc được ủy quyá»n chi trả thu nháºp tiá»n lÆ°Æ¡ng, tiá»n công cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng phải thá»±c hiện kê khai, ná»™p thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn. NghÄ©a là tổ chức, doanh nghiệp trÆ°á»›c khi thá»±c hiện chi trả thu nháºp cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng, phải có nghÄ©a vụ khấu trừ thuế thu nháºp cá nhân của ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng, tổ chức, doanh nghiệp đại diện ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng thá»±c hiện ná»™p thuế và o ngân sách Nhà nÆ°á»›c.
- Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm chi trả thu nháºp, tÃnh tiá»n thù lao, tÃnh thuế thu nháºp cá nhân sau đó thá»±c hiện khấu trừ thuế TNCN và ná»™p thuế và o ngân sách của Nhà nÆ°á»›c. Trong quá trình thá»±c hiện khấu trừ thuế TNCN, tổ chức, doanh nghiệp cần cung cấp “Chứng từ khấu trừ thuế thu nháºp†cho những cá nhân có thu nháºp cao phải ná»™p thuế, quản lý sá» dụng và quyết toán biên lai theo quy định của pháp luáºt Việt Nam.
Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN trong doanh nghiệp
>>>Xem ngay: Hướng dẫn hạch toán thuế môn bà i mới nhất 2024
Hướng dẫn hạch toán nộp chi tiết thuế TNCN
Khi tÃnh và khấu trừ thuế TNCN trừ và o tiá»n lÆ°Æ¡ng, tiá»n công của ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng
- Nợ TK 334 – Phải trả cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng
- Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải khấu trừ
TrÆ°á»ng hợp doanh nghiệp trả lÆ°Æ¡ng chÆ°a bao gồm thuế TNCN, số thuế TNCN mà doanh nghiệp ná»™p thay cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng sẽ được quy và o chi phà được trừ khi tÃnh thuế thu nháºp doanh nghiệp. Äồng thá»i cần ghi rõ trong hợp đồng lao Ä‘á»™ng rằng doanh nghiệp ná»™p thay thuế TNCN cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng.
Kế toán hạch toán thuế TNCN
-
Nợ 641/642/154/62…
-
Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thay
Khi thanh toán lợi nhuáºn hoặc cổ tức cho chủ sở hữu
- Nợ TK 3388 – Khoản phải trả nộp khác
- Có các TK 111, 112 (số tiá»n cần thanh toán lợi nhuáºn hoặc trả cổ tức cho chủ sở hữu).
- Có TK 3335 – Thuế TNCN (trong trÆ°á»ng hợp khấu trừ thuế TNCN tại nguồn)
Khi ná»™p thuế thu nháºp cá nhân vá» ngân sách của Nhà nÆ°á»›c
- Nợ TK 3335 – Thuế thu nháºp cá nhân.
- Có các Tk 111, 112,…: Số tiá»n thuế đã ná»™p.
Hạch toán thuế TNCN sau quyết toán
Căn cứ và o kết quả tá» khai quyết toán thuế TNCN, kế toán của má»—i tổ chức, doanh nghiệp cần xác định 2 trÆ°á»ng hợp sau để thá»±c hiện hạch toán thuế thu nháºp cá nhân.
TrÆ°á»ng hợp ná»™p thiếu số thuế TNCN
Äối vá»›i trÆ°á»ng hợp ná»™p thiếu thuế thu nháºp cá nhân cho ngÆ°á»i lao Ä‘á»™ng, tổ chức, doanh nghiệp cần phải ná»™p bổ sung tức là số tiá»n phát sinh tại chỉ tiêu số 40 – Tổng số thuế TNCN còn phải ná»™p ngân sách Nhà nÆ°á»›c trên tá» khai quyết toán thuế TNCN theo TT80/2021/TT-BTC.
Hạch toán diễn ra như sau:
- Nghiệp vụ 1: Thu thêm tiá»n từ những cá nhân ná»™p thiếu và hạch toán:
- Nợ 111/112/334/138…
- Có 3335: Tổng số thuế thu nháºp cá nhân còn phải ná»™p và o ngân sách Nhà nÆ°á»›c.
- Nghiệp vụ 2: Ná»™p lại số tiá»n còn thiếu và o ngân sách Nhà nÆ°á»›c
- Nợ TK 3335 – Thuế thu nháºp cá nhân.
- Có các TK 111,112,…: Số tiá»n đã ná»™p.
TrÆ°á»ng hợp ná»™p thừa số thuế TNCN
Äối vá»›i trÆ°á»ng hợp ná»™p thừa số thuế TNCN, kế toán căn cứ và o số tiá»n phát sinh tại chỉ tiêu số 41 – Tổng thuế TNCN đã ná»™p thừa trên tá» khai quyết toán thuế TNCN theo TT80/2021/TT-BTC. Trong trÆ°á»ng hợp nà y, kế toán có thể giải quyết bằng hai cách là bù trừ và o kỳ sau hoặc thá»±c hiện hồ sÆ¡ hoà n thuế TNCN.
Cách hạch toán thuế TNCN như sau:
- Nợ 3335: Tổng số thuế thu nháºp cá nhân đã ná»™p thừa
- Có 1388: Nếu để bù trừ sang kỳ sau
- Có 3388: Nếu là m thủ tục hoà n thuế.
TrÆ°á»ng hợp thá»±c hiện thủ tục hoà n thuế thì phát sinh thêm các nghiệp vụ.
Khi doanh nghiệp nháºn được tiá»n hoà n từ cÆ¡ quan thuế hạch toán:
- Nợ 112: Số tiá»n hoà n
- Có 3335
Khi trả lại số tiá»n hoà n thuế đó cho ngÆ°á»i ná»™p thuế:
- Nợ 3388 (chi tiết cho từng ngÆ°á»i thừa).
- Có 111/112.
Trên đây là má»™t số nguyên tắc kê khai và cách hạch toán thuế TNCN mà kế toán doanh nghiệp cần nắm rõ. Hy vá»ng CrystalBooks cung cấp thêm thông tin hữu Ãch cho doanh nghiệp và các bạn kế toán. Tham khảo thêm các thông tin liên quan HÆ°á»›ng dẫn hạch toán thuế nhà thầu, Hạch toán thuế GTGT, Hạch toán thuế xuất khẩu má»›i nhất, ....
>>>Khám phá thêm các bà i viết liên quan: