Hướng dẫn hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Khi phát sinh nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài, ngoài các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, kế toán cũng cần phải ghi nhận và hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu tương ứng. Hãy cùng Phần mềm kế toán và quản lý kinh doanh CrystalBooks tìm hiểu về loại thuế này qua bài viết dưới đây.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?
Thuế GTGT hàng nhập khẩu là số tiền thuế tính trên Tổng giá trị của lô hàng nhập khẩu. Tổng giá trị này đã bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nếu có.
Những mặt hàng thuộc diện chịu thuế GTGT được nhập khẩu vào trong nước với mục đích sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu và thị trường nội địa là những đối tượng phải chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là gì?
Những mặt hàng không chịu thuế GTGT theo Thông tư 219/2013/TT-BTC không phải chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu, bao gồm:
- Sản phẩm là hàng hóa, dịch vụ của ngành nông nghiệp
- Hàng hóa, dịch vụ phục vụ xã hội
- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo cam kết quốc tế
- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT để phù hợp với thông lệ quốc tế
- Hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền
- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT vì một số lý do khác
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được quy định tại các thông tư sau:
- Thông tư 06/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP
- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi một số thông tư trước đó để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế
- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP
Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được tính như sau:
Thuế GTGT nhập khẩu = (Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế bảo vệ môi trường ) x Thuế suất
Trong đó:
- Thuế suất có thể là 0%, 5%, 10% phụ thuộc vào loại hàng hóa.
- Giá nhập tại cửa khẩu: là giá CIF hoặc (FOB + phí bảo hiểm + phí vận chuyển)
- Thuế nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu x thuế suất thuế nhập khẩu
- Thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế bảo vệ môi trường = Số lượng hàng hóa tính thuế x mức thuế trên một đơn vị hàng hóa.
Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Sơ đồ hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Trước khi hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu, cần phải chú ý quy đổi ra đồng Việt Nam theo đúng quy định. Cụ thể, theo quy định ở Thông tư 200/2014/TT-BTC thì:
-
Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ thì dùng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng)
- Khi thanh toán cho người bán bằng ngoại tệ thì dùng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với từng đối tượng nhà cung cấp.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được hạch toán vào tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu:
|
Nợ 33312 |
Có 33312 |
|
Số tiền GTGT hàng nhập khẩu đã nộp |
Số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp |
Sơ đồ hạch toán giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
Hướng dẫn hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu chi tiết
Khi thanh toán giá trị hàng nhập khẩu, các khoản thuế phát sinh khi nhập khẩu:
|
Nợ |
Có |
|
|
Khi nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường,…
|
Nợ |
Có |
|
|
Khi thực hiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu
|
Nợ |
Có |
|
TK 1331 - Thuế GTGT phải nộp (13311) |
TK 33312 - Thuế GTGT được khấu trừ |
Hạch toán thuế GTGT khi nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác). Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế GTGT nhập khẩu, bên giao ủy thác ghi nhận:
|
Nợ |
Có |
|
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ |
TK 33312 - Thuế GTGT phải nộp |
Khi nhận được chứng từ nộp thuế của bên ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận:
|
Nợ |
Có |
|
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp |
Nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác
Nếu chưa thanh toán ngay cho bên nhận ủy thác
Ghi nhận số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác
|
Khi có yêu cầu hoàn thuế GTGT nộp thừa hoặc nộp nhầm. Khi được xác nhận số thuế nộp thừa, nộp nhầm:
- Nợ các TK tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
- Có các TK doanh thu bán hàng hoặc dịch vụ
Khi được NSNN trả lại bằng tiền:
- Nợ các TK tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
- Có TK 711 - Thu nhập khác
Chi tiết các bước hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu cũng được khấu trừ như thuế GTGT hàng hóa thông thường.
- Để được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu, người nộp thuế cần phải có giấy nộp tiền thuế GTGT của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa và chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.
- Trong kỳ nộp thuế, điền giá trị thuế GTGT hàng nhập khẩu vào các chỉ tiêu trên tờ khai thuế 01/GTGT
- [23] : Giá tính thuế giá trị gia tăng trên tờ khai hải quan.
- [24] và [25]: Số tiền thuế đã nộp trên giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Việc hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu, hạch toán tiền chậm nộp thuế theo quy định, hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu mới nhất, Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ, Hạch toán thuế xuất khẩu mới nhất,... đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Hiểu rõ quy trình và các bước thực hiện không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh.
Hãy luôn cập nhật và nắm bắt kịp thời các thay đổi trong quy định về thuế để đảm bảo hoạt động nhập khẩu diễn ra suôn sẻ và hiệu quả nhất. Nếu cần tư vấn chi tiết, hãy liên hệ với Phần mềm kế toán và quản lý kinh doanh CrystalBooks để được hỗ trợ tận tình và chuyên nghiệp nhé!
>>>Khám phá ngay các bài viết liên quan:
![[Chi tiết] Hạch toán thuế xuất khẩu mới nhất 2024](/stores/post/hach-toan-thue-xuat-khau-0.jpg)
![[Tham khảo] Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ](/stores/post/thue-gtgt-khong-duoc-khau-tru.jpg)
