Hạch toán thuế TNDN chi tiết từ A đến Z
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng nhất của ngân sách nhà nước. Thuế TNDN dùng để phản ánh tình hình hoạt động làm căn cứ xác định kết quả sản xuất kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Đây là thuế trực thu, được tính trên cơ sở thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất. Vậy cách hạch toán thuế TNDN như thế nào, chúng ta cùng tìm hiểu ngay sau đây nhé.
Thuế TNDN là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, hoạt động dịch vụ, các thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Hạch toán nộp thuế TNDN như thế nào?
Đối tượng chịu thuế TNDN
Đối tượng chịu thuế TNDN bao gồm:
- Doanh nghiệp đã được thành lập và cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật doanh nghiệp.
- Các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Những đối tượng chịu thuế TNDN
Tài khoản hạch toán thuế TNDN
Tài khoản sử dụng hạch toán thuế TNDN là tài khoản 3334. Tài khoản này phản ánh các khoản thuế TNDN phải nộp và tình hình tăng, giảm các khoản thuế đó.
Kết cấu TK 3334 như sau:
- Bên Nợ:
- Nộp thuế TNDN vào NSNN
- Số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
- Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp
- Số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp
- Số dư (Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có):
- Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
- Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.
Hạch toán thuế TNCN
>>>Khám phá ngay: Hạch toán tiền chậm nộp thuế theo quy định mới nhất 2024
Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế TNDN
Đối với chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, hạch toán thuế TNDN phải nộp như sau:
- Khi tạm hạch toán chi phí thuế tndn các quý:
- Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi nộp thuế TNDN tạm tính vào NSNN:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Hạch toán cuối năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Nếu số thuế TNDN sau quyết toán phải nộp lớn hơn thuế TNDN tạm tính ở các quý trong năm, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi nộp thêm số tiền thuế TNDN sau quyết toán, ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Nếu số thuế TNDN sau quyết toán phải nộp nhỏ hơn số dịch vụ hoàn thuế thuế TNDN tạm tính thì kế toán hạch toán giảm chi phí thuế TNDN, ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN
- Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Trường hợp TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Trường hợp TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Trong trường hợp phát hiện ra sai sót của năm trước thì doanh nghiệp phải hạch toán thuế TNDN tăng hoặc giảm của năm trước nào chi phí thuế của năm phát hiện ra sai sót.
- Nếu thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN của năm hiện tại, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Nếu thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót của các năm trước trong năm hiện tại:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Đối với chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Cách hạch toán chi tiết liên quan đến tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành, tương tự như việc hạch toán tài khoản 821 theo TT133/2016/TT-BTC đã hướng dẫn bên trên.
Trên đây là hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế TNDN, hy vọng bài viết cung cấp những thông tin hữu ích để kế toán nắm rõ và thực hiện chính xác. Crystalbooks cung còn cung cấp cho bạn thêm các nội dung hữu ích khác như Hướng dẫn hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu, Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu, Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ, Hạch toán thuế xuất khẩu mới nhất ,... cho các bạn tham khảo.
>>>Xem thêm các bài viết liên quan:
![[Chi tiết] Hạch toán thuế xuất khẩu mới nhất 2024](/stores/post/hach-toan-thue-xuat-khau-0.jpg)
![[Tham khảo] Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ](/stores/post/thue-gtgt-khong-duoc-khau-tru.jpg)
