Hạch toán thuế TNDN chi tiết từ A đến Z
Thuế thu nháºp doanh nghiệp (TNDN) là má»™t trong những loại thuế quan trá»ng nhất của ngân sách nhà nÆ°á»›c. Thuế TNDN dùng để phản ánh tình hình hoạt Ä‘á»™ng là m căn cứ xác định kết quả sản xuất kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tà i chÃnh hiện hà nh. Äây là thuế trá»±c thu, được tÃnh trên cÆ¡ sở thu nháºp tÃnh thuế trong kỳ và thuế suất. Váºy cách hạch toán thuế TNDN nhÆ° thế nà o, chúng ta cùng tìm hiểu ngay sau đây nhé.
Thuế TNDN là gì?
Thuế thu nháºp doanh nghiệp là loại thuế trá»±c thu, đánh trá»±c tiếp và o thu nháºp chịu thuế từ các hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh hà ng hóa, hoạt Ä‘á»™ng dịch vụ, các thu nháºp khác theo quy định của pháp luáºt.
Thuế thu nháºp doanh nghiệp là gì? Hạch toán ná»™p thuế TNDN nhÆ° thế nà o?
Äối tượng chịu thuế TNDN
Äối tượng chịu thuế TNDN bao gồm:
- Doanh nghiệp đã được thà nh láºp và cấp giấy chứng nháºn đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luáºt doanh nghiệp.
- Các doanh nghiệp nÆ°á»›c ngoà i có cÆ¡ sở thÆ°á»ng trú hoặc không có cÆ¡ sở thÆ°á»ng trú tại Việt Nam.
- Các tổ chức thà nh láºp theo Luáºt hợp tác xã.
- ÄÆ¡n vị sá»± nghiệp thà nh láºp theo quy định pháp luáºt Việt Nam.
- Tổ chức khác có hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh có thu nháºp.
Những đối tượng chịu thuế TNDN
Tà i khoản hạch toán thuế TNDN
Tà i khoản sỠdụng hạch toán thuế TNDN là tà i khoản 3334. Tà i khoản nà y phản ánh các khoản thuế TNDN phải nộp và tình hình tăng, giảm các khoản thuế đó.
Kết cấu TK 3334 như sau:
- Bên Nợ:
- Nộp thuế TNDN và o NSNN
- Số thuế TNDN đã tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
- Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp
- Số thuế TNDN tạm nộp nhỠhơn số thuế TNDN phải nộp
- Số dư (Tà i khoản nà y có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có):
- Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
- Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.
Hạch toán thuế TNCN
>>>Khám phá ngay: Hạch toán tiá»n cháºm ná»™p thuế theo quy định má»›i nhất 2024
Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế TNDN
Äối vá»›i chế Ä‘á»™ kế toán theo thông tÆ° 133/2016/TT-BTC, hạch toán thuế TNDN phải ná»™p nhÆ° sau:
- Khi tạm hạch toán chi phà thuế tndn các quý:
- Nợ TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi ná»™p thuế TNDN tạm tÃnh và o NSNN:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Hạch toán cuối năm tà i chÃnh, khi là m tá» khai quyết toán thuế TNDN
- Nếu số thuế TNDN sau quyết toán phải ná»™p lá»›n hÆ¡n thuế TNDN tạm tÃnh ở các quý trong năm, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải ná»™p, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi ná»™p thêm số tiá»n thuế TNDN sau quyết toán, ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Nếu số thuế TNDN sau quyết toán phải ná»™p nhá» hÆ¡n số dịch vụ hoà n thuế thuế TNDN tạm tÃnh thì kế toán hạch toán giảm chi phà thuế TNDN, ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phà thuế TNDN
- Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 821: Chi phà thuế TNDN
- TrÆ°á»ng hợp TK 821 có số phát sinh Nợ nhá» hÆ¡n so vá»›i số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- TrÆ°á»ng hợp TK 821 có số phát sinh Nợ nhá» hÆ¡n so vá»›i số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Trong trÆ°á»ng hợp phát hiện ra sai sót của năm trÆ°á»›c thì doanh nghiệp phải hạch toán thuế TNDN tăng hoặc giảm của năm trÆ°á»›c nà o chi phà thuế của năm phát hiện ra sai sót.
- Nếu thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung được ghi tăng và o chi phà thuế TNDN của năm hiện tại, ghi:
- Nợ TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Có TK 3334: Thuế TNDN
- Khi nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp ghi:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có các TK 111, 112
- Nếu thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót của các năm trước trong năm hiện tại:
- Nợ TK 3334: Thuế TNDN
- Có TK 821: Chi phà thuế TNDN
- Äối vá»›i chế Ä‘á»™ kế toán theo thông tÆ° 200/2014/TT-BTC
Cách hạch toán chi tiết liên quan đến tà i khoản 8211 – Chi phà thuế TNDN hiện hà nh, tương tự như việc hạch toán tà i khoản 821 theo TT133/2016/TT-BTC đã hướng dẫn bên trên.
Trên đây là hÆ°á»›ng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế TNDN, hy vá»ng bà i viết cung cấp những thông tin hữu Ãch để kế toán nắm rõ và thá»±c hiện chÃnh xác. Crystalbooks cung còn cung cấp cho bạn thêm các ná»™i dung hữu Ãch khác nhÆ° HÆ°á»›ng dẫn hạch toán thuế GTGT hà ng nháºp khẩu, HÆ°á»›ng dẫn hạch toán thuế nhà thầu, Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ, Hạch toán thuế xuất khẩu má»›i nhất ,... cho các bạn tham khảo.
>>>Xem thêm các bà i viết liên quan:
![[Chi tiết] Hạch toán thuế xuất khẩu mới nhất](/stores/post/hach-toan-thue-xuat-khau-0.jpg)
![[Tham khảo] Hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ](/stores/post/thue-gtgt-khong-duoc-khau-tru.jpg)
